外商投资企业接受捐赠资产的会计处理与其他企业存在显著差异，主要体现在科目设置与纳税义务确认时点。根据《企业会计准则》对非日常经济事项的处理要求，这类业务需同时反映资产增值与所得税负债，其核心在于通过待转资产价值科目实现递延纳税效果，且最终形成的资本公积具有限制性用途。
初始确认阶段需区分资产类型与价值确定方式。当收到固定资产或原材料等非货币性捐赠时，应按照公允价值或捐赠方提供的凭证金额入账。典型会计分录分为两步：借：固定资产/原材料（公允价值）贷：待转资产价值（公允价值）此处理方式将捐赠价值暂时挂账，避免直接增加所有者权益。例如接受市价50万元的设备时，直接增加资产账面值同时对应负债类科目，这与非外资企业使用资本公积——接受捐赠非现金资产准备的路径形成对比。
年度所得税清算是处理递延税负的关键环节。根据待转资产价值余额计算应纳税所得额时，需考虑企业当年盈亏状况：借：待转资产价值（账面余额）贷：应交税金——应交所得税（可抵扣部分）贷：资本公积——其他资本公积（税后净额）该步骤实现税会差异调整，例如当企业处于亏损状态时，可递延至未来年度再确认所得税费用。此处外资企业直接将税后净额转入其他资本公积，而内资企业需通过递延税款科目分阶段处理。
处置捐赠资产触发资本公积性质转换。当捐赠资产出售或报废时，需结转原计入资本公积的受限部分：借：资本公积——其他资本公积贷：资本公积——其他资本公积（可转增资本部分）同时核销递延税款余额：借：递延税款贷：应交税金——应交所得税这种处理确保资产价值实现后，原受限资本公积转化为可自由支配权益。例如某物业公司处置捐赠设备时，需同步调整165,000元递延税款与335,000元资本公积科目。
科目选择逻辑体现会计准则的递延匹配原则。使用待转资产价值科目而非直接计入资本公积，既符合权责发生制要求，又能准确反映税负的时间性差异。外资企业通过年度集中处理所得税事项，简化了日常核算流程，这种设计与《企业所得税法实施条例》对非货币性资产捐赠的税务处理要求保持内在一致性。
