企业在经营活动中购买礼品用于销售促销或客户维护时，会计处理需要结合具体用途和税务规定进行精准核算。根据礼品的去向不同，会计科目选择、增值税处理及所得税调整均存在显著差异，这要求财务人员既要把握会计准则的核心要求，又要熟悉税法关于视同销售的特殊规定。以下从四个典型场景展开具体分析：
一、用于客户维护的礼品处理
当礼品用于业务招待时，根据《企业会计准则》需计入业务招待费科目。若外购礼品直接赠送客户，增值税需作进项税额转出处理。例如采购5000元茶叶送客户的分录：
借：销售费用——业务招待费 5650元（含税价）
贷：银行存款 5650元
需要特别注意的是，业务招待费在企业所得税前只能按实际发生额60%扣除且不超过年收入0.5%。若使用自产产品赠送，则需按市场价计提销项税额，例如成本3000元市价5000元的产品：
借：销售费用——业务招待费 5650元
贷：库存商品 3000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 650元
二、用于促销活动的礼品处理
带有广告性质的赠品应当通过业务宣传费科目核算。根据《增值税暂行条例实施细则》，此类赠品需作视同销售处理。假设采购200个单价50元的促销水杯：
借：库存商品 10000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300元
贷：银行存款 11300元
赠送时：
借：销售费用——业务宣传费 11300元
贷：库存商品 10000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 1300元
三、用于员工福利的礼品处理
发放给员工的节日礼品属于非货币性福利，需通过应付职工薪酬科目过渡。例如采购8000元中秋月饼：
借：库存商品 8000元
应交税费——应交增值税（进项税额） 1040元
贷：银行存款 9040元
发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 9040元
贷：库存商品 8000元
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1040元
同时需将福利费计入相关成本：
借：管理费用/生产成本等 9040元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 9040元
四、特殊税务处理事项
- 个人所得税代扣：赠送客户礼品价值超过800元需按"偶然所得"代扣20%个税。例如赠送市价1200元礼品：
借：销售费用 1200元
贷：库存商品 1000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 156元
应交税费——应交个人所得税 240元 - 所得税调整：全年业务招待费超限额部分需作纳税调增，而广告宣传费在不超过收入15%范围内可全额扣除（化妆品等特定行业为30%）。
实务操作中还需注意：购入礼品必须取得合规票据；自产产品赠送需保留成本核算资料；促销赠品应在销售发票中注明"买一赠一"字样以避免重复计税。建议企业建立《礼品管理制度》，明确审批流程、发放标准及会计处理规范，确保税务合规与成本控制的双重目标实现。
