环卫公司的会计核算需围绕主营业务收入确认、成本费用归集、固定资产管理三大核心展开。根据行业特性，收入来源主要包括政府购买服务、公共设施维护补贴及垃圾处置费收取，成本则集中于人工薪酬、设备运维及能耗支出。业务场景涉及权责发生制下的收入暂估、成本配比原则下的费用分摊，以及固定资产加速折旧等特殊财税处理。
在主营业务收入确认环节需注意：
- 常规卫生服务费收取（适用小规模纳税人1%税率）借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入—环卫服务
应交税费—应交增值税 - 财政专项补助收入（如垃圾处理补贴）借：银行存款
贷：递延收益—政府补助
（按期转入其他收益科目） - 公共设施管理收益（如街道广告位租赁）借：库存现金
贷：其他业务收入—场地租赁
成本核算体系需区分直接成本与间接费用：
- 人员薪酬采用两阶段处理
借：应付职工薪酬（计提）
贷：银行存款
借：主营业务成本—人工成本
贷：应付职工薪酬 - 特种设备运维（如垃圾车燃油费）
借：主营业务成本—燃油费
贷：银行存款 - 低值易耗品采用五五摊销法
借：周转材料—在用
贷：周转材料—在库
借：主营业务成本—物料消耗
贷：周转材料—摊销
固定资产管理需重点关注：
- 环卫设备购置（价值300万元压缩设备）
借：固定资产—环卫设备
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 - 按10年直线法计提折旧
借：主营业务成本—设备折旧
贷：累计折旧 - 设备大修理支出资本化
借：长期待摊费用
贷：银行存款
税务处理需把握小规模纳税人优惠政策：
- 季度销售额未超30万元免征增值税
- 疫情期间1%征收率延续至2027年
- 企业所得税执行小微企业5%优惠税率
附加税按实缴增值税的6%（减半征收）计提：借：税金及附加
贷：应交税费—城建税/教育费附加
特殊业务场景需建立辅助核算：
- 代收垃圾处置费（需设置往来科目过渡）
借：银行存款
贷：其他应付款—代收垃圾费 - 使用维修基金时
借：其他应付款—专项维修基金
贷：银行存款 - 智能设备电费分摊
借：其他业务成本
贷：预付账款—公共电费
建议企业建立项目辅助核算体系，区分市政道路保洁、垃圾转运站运营、公共厕所管理等成本中心。对于跨期服务合同，应按完工百分比法确认收入，通过合同履约成本科目归集间接费用。月末需编制成本明细表，分析人工成本占比、设备利用率等关键指标，为政府购买服务定价提供数据支撑。
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