在企业经营中，往来款的增减是反映债权债务关系的重要财务活动。当发生往来款减少时，需根据业务实质选择对应的会计科目和记账方式，主要涉及应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等核心科目。以下将围绕不同场景的会计处理展开分析。
一、债权减少的会计分录
当企业收回外部债权或内部调拨资产时，需冲减对应的资产类科目。例如：
- 收回销售货款：若客户支付前期赊销款项，需通过银行存款科目核销原应收账款。
借：银行存款
贷：应收账款——客户名称 - 内部调拨存货收回：集团内部子公司归还总公司的调货，需通过内部往来科目过渡。例如总公司原分录为：
借：内部往来——分公司
贷：存货
收回时反向冲销：
借：存货
贷：内部往来——分公司
二、债务减少的会计分录
企业偿还外部债务或结算内部往来时，需减少负债类科目。典型场景包括：
- 支付供应商应付款：以银行存款结清采购欠款时：
借：应付账款——供应商名称
贷：银行存款 - 归还个人借款：若企业前期向个人借款，还款时需冲减其他应付款：
借：其他应付款——个人姓名
贷：银行存款
三、特殊场景的会计处理
- 坏账核销：若应收账款无法收回，需按《企业资产损失税前扣除政策》确认条件计提坏账损失。例如：
借：信用减值损失/管理费用——坏账损失
贷：坏账准备
实际核销时：
借：坏账准备
贷：应收账款——客户名称 - 往来对冲：当同一单位既有应收又有应付时，可直接进行科目对冲。例如：
借：应付账款——A客户
贷：应收账款——A客户
差额部分通过银行存款补足
四、科目选择的注意事项
- 区分业务性质：销售形成的往来应使用应收账款/应付账款，非经营性的资金调拨则通过其他应收款/其他应付款核算
- 明细科目设置：需在二级科目中注明具体单位或个人名称，例如其他应收款——员工借款，便于后续对账和税务核查
- 税务合规性：往来款减少若涉及收入确认（如利息收取），需同步计提增值税或企业所得税义务
往来款的减少不仅是简单的资金流动，更是企业财务状况变化的直接体现。会计人员需准确判断业务类型，选择匹配的会计科目，同时关注税法对坏账核销、往来对冲的特殊要求，确保账务处理的合规性和准确性。
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