当企业员工提出预支工资需求时，这本质上形成了企业对个人的短期债权关系。该业务涉及其他应收款和应付职工薪酬两大核心科目的联动处理，需要兼顾权责发生制和实际支付原则。根据《企业会计准则》要求，此类业务需通过规范的分录流程记录资金流动和权责转移，既要反映资金预支的实质，也要确保后续薪资发放时债务关系的准确抵消。
员工预支工资时，企业首先需要确认预支金额的债权属性。此时会计分录为：借：其他应收款——某员工
贷：库存现金/银行存款
该操作将预支款项计入资产类科目，体现企业对员工形成的应收债权。需要注意的是，若预支发生在工资计提周期之外，需单独记录不作费用处理，仅作为短期资金往来。
在每月工资计提阶段，企业应按照权责发生制原则确认人工成本：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据部门归属）
贷：应付职工薪酬——工资
该步骤将员工薪酬纳入当期损益，与是否实际支付无关。特别强调，计提金额应包含所有应付未付工资，不扣除预支部分。
实际发放工资时，需通过两阶段处理完成债务抵消：
- 应付职工薪酬科目全额转出：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——某员工（预支部分）
贷：库存现金/银行存款（差额部分） - 若存在前期少计提情形，需补提费用：借：管理费用等（差额部分）
贷：应付职工薪酬——工资
该流程既完成预支款项的冲销，也修正计提误差。实务操作中，工资表需单独列示预支扣除项以保证账实相符。
特殊情形处理需关注两个维度：当预支超过应付工资时，超额部分应要求员工现金返还：借：库存现金
贷：其他应收款
若涉及跨年度预支，应评估坏账风险并计提减值准备。对于离职员工的预支，可直接冲减应付职工薪酬而非计入应收款。所有调整操作均需附注原始凭证，确保审计轨迹完整。
案例解析更直观展现操作要点：某员工6月预支2000元，7月发放5月工资时发现少计提3万元。此时需：
- 补提少计费用：借：管理费用 30,000
贷：应付职工薪酬 30,000 - 发放时处理预支：借：应付职工薪酬 120,000
贷：其他应收款 2,000
贷：银行存款 118,000
该处理既修正前期计提误差，又完成预支冲抵，实现权责期间的正确匹配。
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