企业不同场景下礼品入账的会计分录应如何操作？

企业礼品入账涉及复杂的财税处理逻辑，需根据赠送对象、礼品来源及业务场景综合判断。核心在于区分视同销售与费用化处理的边界，同时匹配增值税、企业所得税及个人所得税的合规要求。不同场景下会计科目选择与税务处理存在显著差异，需结合最新财税政策精准操作。

一、赠送员工的礼品处理
当礼品用于员工福利时，账务处理需通过应付职工薪酬科目归集。若为外购商品：
借：库存商品 9万
贷：银行存款 10.17万
发放时需转出进项税：
借：管理费用-职工福利费 10.3万
贷：应付职工薪酬-福利费 10.3万
借：应付职工薪酬-福利费 10.3万
贷：库存商品 9万
应交税费-应交增值税（进项税转出）1.3万。若为自产产品，则需视同销售：确认收入的同时结转成本，差额计入福利费。

二、赠送客户的税务型分录
无论外购或自产礼品赠客户，增值税均需视同销售。外购礼品赠送时：
借：销售费用-业务招待费 10.3万
贷：库存商品 9万
应交税费-应交增值税（销项税额）1.3万。自产产品需同步确认收入：
借：销售费用-业务宣传费 11.3万
贷：主营业务收入 10万
应交税费-应交增值税（销项税额）1.3万
借：主营业务成本 8万
贷：产成品 8万。需注意企业所得税需同步调整视同销售收入与成本。

三、促销活动的特殊处理
对于买赠营销，需区分三种模式：

1. 公允价值分摊：将总收款按商品与赠品公允价值拆分，如360元含标准业务与赠品，需分别确认收入
2. 销售费用模式：将赠品成本直接计入费用，适用于随机赠送场景
3. 递延收益模式：针对预存赠券等远期权益，通过预计负债科目过渡。关键需注意：组合销售（如购手机赠话费）可不视同销售，但单独赠品需代扣20%个税。

四、增值税与企业所得税协调
增值税处理强调货物所有权转移，而企业所得税关注资产所有权属变化。典型冲突场景：外购礼品送员工，增值税需进项转出但无需视同销售，而企业所得税要求按公允价值调增收入。实务中需在汇算清缴时填报A105010表完成税会差异调整，特别是业务招待费扣除限额计算需包含视同销售收入基数。

五、风险防控要点

1. 凭证管理：保存完整采购合同、入库单、赠送记录
2. 个税申报：非促销性质赠客户需按偶然所得代扣个税
3. 发票合规：外购礼品应取得增值税专用发票，但用于福利时需及时转出进项
4. 账实匹配：建立礼品台账，定期盘点避免账外资产。
   特殊注意：赠送预付卡仅需按面值计入费用，无需视同销售，但需取得不征税发票作为凭证。