福利医院的会计核算具有公益属性与行业特殊性，其核心在于区分非营利性医疗机构与营利性医疗机构的财务处理差异。根据《政府会计制度》要求，这类机构需采用双基础核算体系，即财务会计采用权责发生制、预算会计采用收付实现制。实务中需要重点关注财政补助收入、医疗成本归集、固定资产管理等特殊业务场景。
一、收入类业务处理
财政补助收入作为非营利性医院主要资金来源，收到时需同步记录预算会计：
借：银行存款 100万
贷：财政补助收入 100万
预算会计需同步登记：
借：资金结存—货币资金 100万
贷：财政拨款预算收入 100万医疗服务收入确认需注意医保结算特殊性，门诊预存款处理流程：
- 患者预存时：
借：银行存款
贷：预收账款—病人预存费 - 实际发生诊疗时：
借：预收账款—病人预存费
贷：医疗收入—门诊收入
二、成本费用核算
- 药品成本采用全流程跟踪法：
- 采购入库环节：
借：库存物资—药品（含进项税额）
贷：应付账款 - 临床领用环节：
借：医疗业务成本—药品成本
贷：库存物资—药品
- 固定资产管理需执行特殊折旧政策：
- 购入CT设备（单价50万元以上）：
借：固定资产—专用设备
贷：财政项目拨款收入（或银行存款） - 按月计提折旧：
借：医疗业务成本—固定资产折旧费
贷：累计折旧
三、特殊业务处理
- 长期待摊费用涉及医疗场所装修：
- 发生装修支出时：
借：长期待摊费用 60万
贷：银行存款 60万 - 按3年摊销：
每月借：管理费用—维修费 1.67万
贷：长期待摊费用 1.67万
- 捐赠物资的账务处理需区分资产类型：
- 接收医疗设备捐赠：
借：固定资产—医疗设备 30万
贷：捐赠收入—实物捐赠 30万 - 消耗性捐赠物资使用：
借：医疗业务成本—卫生材料
贷：库存物资—捐赠物资
实务操作中需要特别注意权责发生制与收付实现制的差异调整，例如预付的年度保险费需在12个月内分期摊销。对于涉及增值税的业务，非营利性机构需严格区分免税项目与应税项目，定期核对进项税额转出金额。建议建立多维度辅助核算体系，将成本中心细分为门诊部、住院部、医技科室等单元，实现精细化成本管控。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
