竹笋加工企业的会计核算贯穿原料采购、生产加工、产品销售等全流程。根据农产品税收优惠政策和制造业核算特点，其账务处理既要体现增值税进项税额的特殊抵扣规则，又要准确归集生产成本构成。本文将从采购、生产、销售三个核心环节展开，结合财税政策解读典型业务的分录编制要点。
一、原料采购环节
- 鲜竹笋采购按9%抵扣率核算进项税额：借：原材料——竹笋72,800
贷：银行存款80,000
借：应交税费——应交增值税(进项税额)7,200 - 辅助材料采购采用13%标准税率：
- 食用盐采购未付款项时：借：原材料——盐5,000
贷：应付账款5,650
借：应交税费——应交增值税(进项税额)650 - 包装袋采用票据结算：借：原材料——包装材料10,000
贷：应付票据11,300
借：应交税费——应交增值税(进项税额)1,300
二、生产加工环节
- 原材料领用需区分直接材料归集：借：生产成本——直接材料59,000
贷：原材料——竹笋50,000
贷：原材料——盐3,000
贷：原材料——包装材料6,000 - 人工成本核算分两步处理：
- 计提工资：
借：生产成本——直接人工25,000
贷：应付职工薪酬——工资25,000 - 实际发放：
借：应付职工薪酬——工资25,000
贷：银行存款25,000
- 制造费用分配按生产工时等标准：
借：生产成本——制造费用12,000
贷：制造费用12,000 - 完工产品结转需汇总成本构成：
借：库存商品——竹笋制品96,000
贷：生产成本96,000
三、产品销售环节
- 现销业务同步确认销项税额：
借：银行存款169,500
贷：主营业务收入150,000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)19,500 - 赊销业务注意应收账款确认：
借：应收账款135,600
贷：主营业务收入120,000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)15,600 - 成本结转需匹配收入实现时点：
借：主营业务成本80,000
贷：库存商品——竹笋制品80,000
四、特殊财税处理
- 农产品加计扣除执行要点：
- 生产领用环节可加计1%进项税额
- 计算公式：领用成本÷(1+9%)×1%
- 示例分录：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)439.56
贷：生产成本——直接材料439.56
- 固定资产折旧区分用途：
- 生产设备折旧计入制造费用：
借：制造费用——折旧费8,000
贷：累计折旧8,000 - 管理设备折旧计入管理费用：
借：管理费用——折旧费3,000
贷：累计折旧3,000
企业实际运营中还需注意纳税申报衔接，如生产设备采购时计入在建工程科目，调试完成后转入固定资产。对于混合销售行为，需严格区分不同税率项目的核算边界，避免因核算不清引发的税务风险。
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