劳务派遣公司的工资账务处理涉及主营业务收入确认、成本归集核算及代收代付资金流转三大核心环节。由于这类企业需要同时处理用工单位服务费收入和派遣人员薪酬支出，其会计分录需严格遵循权责发生制原则，并通过应付职工薪酬等科目实现资金流的精准记录。以下将结合行业实务，分步骤解析关键节点的账务处理逻辑。
一、劳务费用收取与收入确认
当派遣公司收到用工单位支付的劳务费时，需完成服务收入确认：借：银行存款
贷：主营业务收入
该步骤体现了权责发生制原则，无论是否开具发票，只要完成服务交付即需确认收入。对于增值税一般纳税人，若选择差额计税，需注意后续附加税费的计提基数应为劳务收入总额扣除人工成本后的差额。
二、工资与社保的计提与支付
工资计提阶段
计提派遣人员薪酬及企业承担的社保公积金时：
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬—工资
其他应付款—社保（企业部分）
其他应付款—住房公积金（企业部分）
此处将人工成本直接计入主营业务成本科目，符合劳务派遣行业以人力为核心成本的特征。工资发放阶段
实际支付工资时需分解个人社保及个税：
借：应付职工薪酬—工资
贷：库存现金/银行存款
其他应付款—社保（个人部分）
应交税费—个人所得税
需特别注意的是，个人所得税计算基数为应发工资减除5000元免征额及个人社保部分，该处理体现了代扣代缴的法定义务。
三、社保公积金缴纳与税费处理
社保公积金缴纳
完成代扣款项的转付时：
借：其他应付款—社保（企业+个人部分）
其他应付款—住房公积金（企业+个人部分）
贷：银行存款
该分录实现企业与个人社保资金的归集转付，需注意区分代收代付属性避免科目混淆。附加税费计提
按差额计税方式计提附加税费：
借：税金及附加
贷：应交税费—城建税
应交税费—教育费附加
计算公式为：
（劳务费收入 - 支付给员工的工资及社保）×适用税率
该处理凸显了劳务派遣行业增值税差额征收的政策特性。
四、期末结转与报表呈现
月末需通过本年利润科目完成损益结转：
- 结转成本费用：
借：本年利润
贷：主营业务成本
管理费用
税金及附加 - 结转收入：
借：主营业务收入
贷：本年利润
该流程确保利润表能准确反映企业经营成果，同时需注意应付职工薪酬科目在资产负债表中应列示为流动负债。
通过上述四步系统处理，劳务派遣公司可实现从业务发生到财务报告的全流程规范核算。实务中需重点关注三点：一是增值税差额计税政策的具体应用条件；二是应付职工薪酬科目作为过渡性科目的及时清账要求；三是代收代付资金必须通过其他应付款科目单独核算，避免与企业自有资金混同。掌握这些要点将显著提升劳务派遣行业财务处理的合规性与准确性。
