社会保险费用的会计处理是企业财务核算的关键环节，需要区分企业承担部分与个人承担部分，并结合薪酬计提、发放及缴纳流程进行分录。根据现行会计准则，社保费用的核算需遵循权责发生制原则，确保费用与受益期间匹配，同时满足税务合规性要求。
企业承担部分的社保费用应通过应付职工薪酬——社保费科目归集。具体流程如下：
计提阶段：根据工资总额按比例计提企业负担的社保费用，计入当期成本费用科目。例如：借：管理费用——社保费（或销售费用/生产成本等）
贷：应付职工薪酬——社保费（企业部分）
此步骤体现了费用与收入的配比原则。缴纳阶段：实际缴纳时，企业需将已计提的社保费用与个人代扣部分合并支付。分录为：借：应付职工薪酬——社保费（企业部分）
借：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款
这里其他应收款用于核算从员工工资中代扣的社保款项，确保债权债务清晰。
个人承担部分的社保费用需在工资发放环节处理。典型操作流程包括：
工资发放时扣款：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款（实发工资）
若社保缴纳在工资发放前完成，则使用其他应收款；若顺序相反，则用其他应付款。特殊情形处理：
- 若企业自愿承担员工个人社保部分，需将额外费用计入管理费用——福利费，并注意是否超出工资总额14%的税前扣除限额。
- 员工离职当月社保全额缴纳但工资按天折算时，需通过其他应收款科目暂挂差额，次月工资中补扣。
税务合规性方面，需特别注意：
- 个人所得税代扣：社保个人部分可作为税前扣除项，需在计算个税时准确体现。
- 跨期调整：若计提金额与实际缴纳存在差异，应通过红字冲销或补提分录调整，例如少计提时补充：借：管理费用——社保费
贷：应付职工薪酬——社保费。
通过以上分阶段、分场景的会计处理，既能满足财务核算的准确性，又能规避税务风险。对于复杂情况（如多地参保、灵活用工），建议借助财务软件实现自动化计算与分录生成，以提升效率并减少人为差错。
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