会计盘货对账的分录应如何正确处理？

在企业的日常运营中，库存现金和存货的盘点是会计对账的核心环节。由于实物与账面记录的差异可能涉及管理漏洞、操作失误或意外事件，其会计分录需根据待处理财产损溢科目进行分阶段核算，最终将差异归入对应的损益或资产科目。通过规范处理流程，既能保障财务数据的准确性，又能为企业管理提供决策依据。

一、库存现金盘点的分录处理

库存现金的盘盈或盘亏需分两步处理：发现差异阶段和审批处理阶段。若发现现金盘盈时，首先通过待处理财产损溢科目记录溢余金额：

• 借：库存现金
• 贷：待处理财产损溢
  经核查后，若溢余属于应支付给相关方的款项，则转入其他应付款；若无法查明原因，则计入营业外收入：
• 借：待处理财产损溢
• 贷：其他应付款/营业外收入

当发现现金盘亏时，需先冲减账面现金并挂账待处理：

• 借：待处理财产损溢
• 贷：库存现金
  后续处理中，若责任人需赔偿或保险公司赔付，则借记其他应收款；若为管理疏漏导致的短缺，则计入管理费用。

二、存货盘盈的分录流程

存货盘盈通常源于计量误差或记录错误，需通过管理费用科目冲减。初始发现盘盈时：

• 借：原材料/库存商品
• 贷：待处理财产损溢
  经审批后，将盘盈金额调整至费用科目：
• 借：待处理财产损溢
• 贷：管理费用

若企业采用售价核算（如零售业），还需考虑商品进销差价的影响。例如，盘盈商品售价高于进价时：

• 借：库存商品（售价）
• 贷：待处理财产损溢（进价）
• 贷：商品进销差价（售价与进价差额）

三、存货盘亏的分录处理及特殊事项

存货盘亏需区分原因进行差异分摊。初始确认盘亏时：

• 借：待处理财产损溢
• 贷：原材料/库存商品

若涉及非正常损失（如火灾、盗窃），其对应的增值税进项税额需转出，不得抵扣：

• 借：待处理财产损溢
• 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

审批后，根据具体原因分别处理：

• 管理不善或定额内损耗：
  • 借：管理费用
  • 贷：待处理财产损溢
• 责任人赔偿或保险赔付：
  • 借：其他应收款
  • 贷：待处理财产损溢
• 自然灾害等不可抗力损失：
  • 借：营业外支出—非常损失
  • 贷：待处理财产损溢

四、对账后的延伸会计处理

对于存货跌价，年末需根据成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备：

• 借：资产减值损失
• 贷：存货跌价准备

若存在报废或毁损存货，需将其账面价值及清理费用转入营业外支出，同时清理相关税费。此外，企业若采用永续盘存制，需在每次收发存货时更新账面，减少期末集中调整的工作量；而实地盘存制则需依赖定期盘点数据反向推算消耗量，适用于品种少、流动性低的存货。