商业银行与央行往来的会计分录如何处理？

商业银行与中央银行之间的资金往来涉及复杂的会计处理，其核心在于准确记录存放中央银行款项和向中央银行借款两类业务。根据人人文库披露的核算规则，商业银行需设置特定科目反映与央行的资金交互，这类交易直接影响银行的资产负债表结构。例如现金领支、存款缴存等操作，不仅需要遵循严格的货币发行制度，还需通过专业会计分录实现账务平衡。

在现金存取业务中，商业银行向央行交存现金时，需填制现金交款单并完成双录操作。具体会计分录为：借：存放中央银行款项
贷：现金
该分录反映商业银行将库存现金转化为央行存款资产的过程。反之支取现金时，会计分录方向反转：借：现金
贷：存放中央银行款项
这类操作要求商业银行严格执行库存现金限额管理，并通过存放中央银行款项科目下设的明细科目（如业务资金存款、财政性存款）实现分类核算。

存款缴存业务分为财政性存款和一般性存款两类。根据央行信贷资金管理要求，商业银行需按比例缴存存款：

• 财政性存款属于央行信贷资金，全额缴存
• 一般性存款按法定比例缴存
  缴存时会计分录为：借：存放中央银行财政性存款（或一般性存款）
  贷：存放中央银行款项
  这一处理将商业银行吸收的存款转化为央行管理的准备金，直接影响银行可贷资金规模。值得注意的是，存款比例调整时需重新计算应缴存差额，通过补缴或退缴完成账务更新。

在资金借贷业务中，商业银行向央行借款需通过负债类科目核算。借入款项时：借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款
归还本息时需分拆本金与利息处理：

• 本金部分：
  借：向中央银行借款
  贷：存放中央银行款项
• 利息支出：
  借：利息支出
  贷：存放中央银行款项
  这类业务要求按借款性质设置明细账，并严格监控向中央银行借款科目的贷方余额，确保及时履行还款义务。

对于特殊资金调拨，如同城结算资金划转，商业银行需根据央行清算指令完成账务处理。资金调出时：借：同业往来（或特定清算科目）
贷：存放中央银行款项
调入资金则反向操作。这类交易涉及央行货币政策的传导机制，要求会计处理与货币政策工具（如再贴现、公开市场操作）密切衔接，通过存放中央银行款项科目实时反映流动性变化。