农机销售的会计处理需要兼顾权责发生制和配比原则，既要准确反映销售业务的经济实质，也要符合税收法规的特殊要求。从农机的购入、库存管理到销售收入确认、税费结转，每个环节都需要根据业务性质（如应税或免税）进行差异处理。以下将围绕核心流程，结合实务案例，系统梳理会计分录的逻辑框架与操作要点。
一、应税农机销售的分录处理
当企业销售适用增值税的农机时，需按不含税售价确认收入，并计提销项税额。假设某一般纳税人销售不含税售价80万元的农机，适用税率13%（注：需以最新政策为准），成本50万元，款项已收：借：银行存款 904,000
贷：主营业务收入——农机销售 800,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 104,000
同时结转成本：
借：主营业务成本 500,000
贷：库存商品——农机 500,000
若客户未立即付款，则“银行存款”替换为“应收账款”。此处需注意，若最新政策调整税率（如网页4提到的11%），需按实际税率计算销项税额。
二、免税农机销售的专项处理
符合免税政策的农机销售需将进项税额全额计入存货成本，且销售时不确认销项税额。例如购入免税农机含税价113万元时：
借：库存商品——农机 1,130,000
贷：应付账款/银行存款 1,130,000
销售时会计分录为：
借：银行存款 1,130,000
贷：主营业务收入 1,000,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000
随后需将免税对应的税额转入营业外收入：
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 130,000
贷：营业外收入——减免税款 130,000
三、月末结转与年度分配
月末需完成三类结转操作：
- 期间费用结转：
借：本年利润
贷：管理费用/销售费用/财务费用 - 收入类科目结转：
借：主营业务收入/其他业务收入
贷：本年利润 - 成本费用结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本/税金及附加
年末将“本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润”，完成权益分配闭环。
四、特殊场景的补充处理
- 退货业务：需同步冲减收入和成本，例如退货10万元（成本6万元）：
借：主营业务收入 100,000
贷：应收账款 100,000
借：库存商品 60,000
贷：主营业务成本 60,000 - 折旧计提：若农机作为固定资产使用，需按月计提折旧：
借：管理费用——折旧费
贷：累计折旧 - 促销费用：发生的广告费、折扣等计入销售费用：
借：销售费用——促销费
贷：银行存款
五、操作风险与合规提示
实务中需重点关注三个合规要点：一是发票管理，免税农机不得开具增值税专用发票；二是政策衔接，例如网页4明确批发零售环节农机免征增值税，但生产环节可能适用不同规则；三是存货计价，免税农机的成本需包含不可抵扣的进项税额。建议企业通过会计软件实现自动化分录生成和报表分析，降低人为差错。
