建筑行业的会计处理具有项目周期长、资金流动复杂、税种多元等特性，其会计分录需严格遵循《企业会计准则》并兼顾税务合规性。新收入准则实施后，建筑企业需重点关注合同履约成本、合同结算等核心科目，通过分段确认收入与成本实现权责发生制下的精准核算。以下从五大业务维度解析典型场景的会计处理逻辑与实操要点。
一、材料采购与资产管理
材料成本占建筑项目总成本的60%-70%，其核算需区分采购、领用、退库环节。购入钢材等主材时，若取得13%增值税专用发票，应做分录：
借：原材料（含税价÷1.13）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
特殊场景如EPC总承包模式下，设计采购需合并至合同履约成本，领用工程物资时需借记在建工程并冲减工程物资科目。对于周转材料，采用五五摊销法时首次领用借记合同履约成本，贷记周转材料-低值易耗品。
二、工程成本归集与分摊
成本核算需按项目设立辅助账，人工费、机械费、分包成本分类归集。支付农民工工资时：
借：合同履约成本-人工费（含个税代扣）
贷：应付职工薪酬
贷：应交税费-个人所得税（代扣部分）
分包工程处理需同步核算差额计税，支付100万元分包款时：
借：合同履约成本-分包成本（含税价÷1.09）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
月末按完工百分比法确认成本时，需将归集成本结转至主营业务成本，确保收入成本配比。
三、收入确认与工程结算
新准则要求按履约进度确认收入，收到预收款时：
借：银行存款
贷：合同负债（不含税）
贷：应交税费-待转销项税额
项目进度达30%时，依据造价法确认收入：
借：合同结算-收入结转
贷：主营业务收入
同时匹配成本结转：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
竣工结算后，需将合同结算科目余额对冲，并通过应收账款科目处理5%质保金递延纳税义务。
四、税费计提与风险防控
增值税处理需区分一般计税（9%）与简易计税（3%）。一般纳税人收到300万元工程款时：
借：应收账款（含税价÷1.09）
贷：合同结算-价款结算
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
跨区域项目需预缴3%增值税，计算公式为（全部价款÷1.09）×3%。企业所得税需按季预缴，依据《国税函577号》文件要求按完工进度确认应税收入，避免滞后申报风险。
五、特殊业务与合规要点
机械租赁费处理需区分经营租赁与融资租赁，外部设备租赁借记合同履约成本-机械费，贷记银行存款。EPC项目中设计、采购、施工合并为单项履约义务，成本归集需设置三级明细科目。税务风险防控重点包括：分包商资质审查（避免进项税无效）、农民工工资专户管理、预缴税款时限监控等。
