当企业发生退回受损货物时，需根据货物损坏原因、退货发生时间及收入确认阶段，选择不同的会计处理方式。核心在于准确划分退货责任归属和税务处理规则，既要反映资产的实际价值变动，也要符合增值税和企业所得税的相关规定。这种业务涉及库存商品冲转、待处理财产损溢科目运用以及进项税额转出等关键环节，需分步骤完成会计分录编制。
第一环节：发现货物损坏时的初步处理
发现退回商品存在损坏时，应当立即终止原销售确认流程。此时无论是否已确认收入，均需通过待处理财产损溢科目进行暂时性核算：借：待处理财产损溢
贷：库存商品
该步骤将受损商品价值从正常存货中剥离，便于后续责任认定（网页3][网页4）。若货物尚未从发出商品转入收入确认环节，则直接冲减发出商品科目（网页5）。
第二环节：责任认定与损失结转
• 自然灾害导致的损失：
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
• 管理不善或质量问题：
借：管理费用——存货损失
贷：待处理财产损溢
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
此处需注意，因管理问题导致的损失，需对已抵扣的增值税进项税额作转出处理（网页3][网页4）。若涉及销售退回后重新补货，则需按新交易处理收入和成本。
第三环节：跨期退货的特殊处理
对于资产负债表日后期间发生的退货，需区分是否影响报告年度损益：• 汇算清缴前退货：通过以前年度损益调整科目追溯调整
借：以前年度损益调整（收入冲减）
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款/银行存款
借：库存商品
贷：以前年度损益调整（成本冲回）
• 汇算清缴后退货：直接在当期冲减收入（网页5）。此时企业所得税处理需遵循国税函875号文，将退货影响计入当期损益（网页2）。
第四环节：增值税专用发票处理
根据国家税务总局公告要求，已开具增值税专用发票的退货必须同步进行红冲：• 购买方已认证抵扣的，需在增值税发票管理系统上传《开具红字增值税专用发票信息表》
• 销售方凭红字信息表开具负数发票，同步冲减销项税额（网页2][网页5）。该流程直接影响会计分录中的税额调整幅度。
实务操作中还需注意：退货若涉及现金折扣或销售折让，需同步冲减原折扣金额；对于附有销售退回条款的常规业务，应按照《企业会计准则第14号——收入》预估退货率计提负债（网页5）。会计人员需建立跨期业务追踪机制，确保税务处理与账务调整的时效性匹配。
