公司修建公路的会计处理需根据业务性质、产权归属和财务政策综合判断。这类经济活动既可能涉及资本性支出也可能属于经营性支出，不同场景下会计科目选择和税务处理存在显著差异。本文将结合工程实施阶段、产权归属及税务合规性三个维度，系统阐述会计分录的编制逻辑。
若公司修建的公路属于自建自用资产，需通过在建工程科目归集成本。假设企业采购水泥钢材花费50万元（含税），取得13%增值税专用发票时：借：原材料 442,477.88元（50万÷1.13）借：应交税费-应交增值税（进项税额）57,522.12元
贷：应付账款 500,000元
施工中领用材料并支付机械租赁费20万元时：借：在建工程-公路工程 200,000元
贷：原材料 200,000元
借：在建工程-机械使用费 200,000元
贷：银行存款 200,000元
当公路竣工验收并达到预定使用状态时，需将在建工程转入固定资产或无形资产。总成本400万元的公路作为经营基础设施使用时：借：固定资产-公路 4,000,000元
贷：在建工程 4,000,000元
若该公路用于政府回购项目，则参照房地产开发企业核算模式，通过开发成本归集支出，竣工验收后转入开发产品科目。
对于承接外部工程的修路业务，需按《企业会计准则第15号-建造合同》处理。签订800万元道路施工合同时，材料费、人工费计入合同履约成本：借：合同履约成本-材料费 200,000元
贷：原材料 200,000元
借：合同履约成本-人工费 150,000元
贷：应付职工薪酬 150,000元
按完工进度法确认720万元（含税）收入时：借：应收账款 660,550.46元（720万÷1.09）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）59,449.54元
贷：主营业务收入 660,550.46元
税务处理需重点关注增值税链条完整性和所得税收入确认时点。跨区域施工需预缴3%增值税，例如800万元工程款需预缴：• 预缴增值税=800万÷1.09×3%=220,183.49元
• 企业所得税按完工百分比法确认收入成本，避免滞后申报风险。对于质保金15万元，需在会计系统作合同资产处理，待质保期结束后结转收入。
核心风险控制点包括：材料采购需取得13%增值税专用发票，分包工程需核实对方建筑资质，人工成本通过农民工工资专户发放。建议企业建立项目辅助核算体系，区分自建资产与对外工程成本，确保价税分离准确性和四流一致合规性。
