免税并退税的会计处理涉及税收优惠政策下多环节的核算逻辑，需要结合出口业务场景和税法规定，通过科目间的联动反映政策对企业现金流与利润的影响。其核心在于区分免抵税额、应退税额及不得免征抵扣税额，并通过分录体现税收优惠对增值税链条的调整。以下从基础流程、特殊情形、科目解析三个维度展开具体操作要点。
免税并退税的基础流程分为五步。
第一步，确认外销收入并挂账应收账款，此时需注意出口业务免税特性：
借：应收账款
贷：主营业务收入-外销
第二步计算不得免征抵扣税额，这部分需从进项税中转出并计入成本：
借：主营业务成本-外销成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
第三步核算应退税额，形成对税务机关的应收债权：
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
第四步处理免抵税额，用于抵减内销应纳税额：
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
第五步实际收到退税款时完成资金流转：
借：银行存款
贷：其他应收款-出口退税
特殊情形需注意科目调整规则。
对于直接减免增值税，需通过损益科目反映优惠：
借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：其他收益/营业外收入
若涉及即征即退政策，实际收到退税款时应直接确认收益：
借：银行存款
贷：其他收益-政府补助
当出现留抵税额退还时，需通过专门科目过渡：
借：应交税费-增值税留抵税额
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
借：银行存款
贷：应交税费-增值税留抵税额
核心科目需明确核算边界。
应交税费-应交增值税下设的出口退税专栏记录免抵退总额，其贷方发生额包含应退税额与免抵税额。其他应收款-出口退税属于资产类科目，反映企业已申报但尚未收到的退税款，需定期核对税务机关核准金额。主营业务成本中归集的进项税转出部分，实质是税收优惠未覆盖的隐性成本，直接影响利润表结构。
操作中需特别注意：免抵退税额计算需以出口报关单FOB价为基准，若价格条款包含运费需调整离岸价；每月末需核对应交增值税明细账，确保出口抵减内销税额与申报表数据一致；跨年度退税需通过以前年度损益调整科目处理，避免影响当期利润。企业应建立税收优惠备查簿，完整留存报关单、退税申报表等原始凭证，以应对税务稽查。
