期末发现材料盘亏时如何正确编制会计分录？

企业进行财产清查时发现材料盘亏，需通过待处理财产损溢科目分阶段处理。该科目具有过渡性质，要求查明原因前调整账面，报批后分类结转，确保财务数据准确反映资产状况。不同原因导致的盘亏涉及管理费用、营业外支出等损益类科目，且需关注增值税进项税额转出的特殊处理。

借：待处理财产损溢
贷：原材料

当发现材料短缺时，无论是否查明原因都需立即调整账面。根据网页1和网页2的示范，企业需按盘亏金额借记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢，贷记原材料科目，实现账实相符。此时分录金额应为账面价值，若材料采用计划成本核算还需调整材料成本差异。

报批后的处理需区分三种情形：

• 责任人赔偿：借记其他应收款对应金额
• 管理不善损耗：借记管理费用（如网页5所示自然损耗属此类）
• 非常损失：借记营业外支出（如网页3提及的自然灾害）

具体分录为：
借：其他应收款/管理费用/营业外支出
贷：待处理财产损溢

特别需要注意增值税进项税额转出处理。网页2和网页3强调，因管理不善导致的存货损失，需将对应进项税额转出。例如原购进时抵扣的3400元增值税，若材料毁损需补做分录：
借：待处理财产损溢
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

期末尚未获批的盘亏处理具有特殊性。根据网页1的要求，若会计期末尚未取得董事会批复，企业需按会计估计进行处理：先按常规流程结转至损益科目，待实际批复金额与预估数存在差异时，通过会计差错更正调整年初数。这要求财务人员在附注中详细披露待批事项及预估依据。