在企业财务核算中，税务期末会计分录是衔接会计期间与税务申报的关键环节。这一过程涉及应交税费的计提、结转、清缴及损益调整等操作，需要结合权责发生制原则与税法要求，确保财务报表与税务申报数据的一致性。根据业务场景不同，增值税、所得税等税种的处理逻辑存在差异，同时还需关注跨期调整和税收优惠政策的应用。下文将围绕核心操作流程展开详细解析。
应交税费的计提是税务期末处理的首要步骤。以增值税为例，销售环节需确认销项税额：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
采购环节的进项税额则通过：借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
进行记录。对于企业所得税，需根据调整后的应纳税所得额计算当期费用：借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税。
税金结转需区分税种属性。增值税作为价外税，月末若存在进项税额留抵，可通过：借：应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
完成结转，留抵税额计入资产类科目。而印花税若计入损益类科目，需在期末通过：借：本年利润
贷：税金及附加——印花税
完成结转；若属于资产购置成本（如固定资产），则直接计入对应资产科目。
汇算清缴调整涉及暂时性差异处理。例如超限额捐赠支出需调整递延所得税：借：递延所得税负债
贷：所得税费用。若固定资产折旧方法导致税会差异，则需确认：借：递延所得税资产
贷：所得税费用。此类调整需依托资产负债表债务法，确保递延项目准确反映未来税务影响。
年度损益结转需完成三步操作：
- 将收入类科目转入本年利润：
借：主营业务收入/其他业务收入
贷：本年利润 - 将费用类科目转入本年利润：
借：本年利润
贷：主营业务成本/税金及附加 - 计算最终利润后计提所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税。需特别注意，应纳税所得额需以税法调整后的利润为基础，而非会计利润。
税务优化管理贯穿整个处理流程。企业可结合研发费用加计扣除等政策降低税基，或通过资产折旧策略调节暂时性差异。对于跨期事项，需建立备查簿跟踪重要调整项目，确保未来期间能准确转回递延税款。同时，需定期核对应交税费明细账与纳税申报表，防范税务风险。
