在企业的资本运作中，送股和转增股本是两种常见的权益调整方式，但二者在会计处理逻辑和业务本质上存在显著差异。送股源于企业的经营积累，属于利润分配行为；而转增股本则基于股东投入形成的资本公积，属于资本结构调整。这种差异直接体现在会计分录的科目选择、税务处理规则以及权益变动路径中，需要结合具体场景精准操作。
一、送股的会计处理送股本质是将留存收益转化为股本，核心涉及未分配利润和盈余公积的结转。假设某公司以未分配利润向股东每10股送5股，会计处理需分三步：
- 利润分配决议阶段：借：利润分配——应付普通股股利
贷：应付股利
该步骤确认利润分配义务，同时冲减未分配利润科目。 - 转增股本阶段：借：应付股利
贷：股本（按票面价值）
该环节将应付股利转化为股本，需按股东持股比例分配新增股份。 - 个人所得税代扣（自然人股东适用）：借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
根据财税〔2015〕116号，若股东为自然人，需按20%税率代扣税款。例如转增500万元股本时，需计提125万元个税。
二、转增股本的会计处理转增股本以资本公积为来源，主要涉及资本（股本）溢价科目。当企业以股票发行溢价形成的资本公积转增股本时：借：资本公积——股本溢价
贷：股本
这一操作仅调整所有者权益内部结构，不涉及损益科目。但需注意：
- 若资本公积来源于非股票溢价（如其他资本公积），转增需视同利润分配，自然人股东需缴纳个税；
- 根据国税函〔2010〕79号，企业股东取得此类转增股份不确认股息收入，也不调整长期股权投资计税基础。
三、特殊场景的税务联动
- 中小高新技术企业分期纳税：对符合条件的企业，自然人股东可按财税〔2015〕116号在5年内分期缴纳个税。例如将2000万元盈余积累转增股本时，可制定分期计划并备案。
- 股权收购后的转增：若新股东以低于净资产价格收购企业，原盈余积累中未计入交易价格的部分转增时需征税。例如甲企业所有者权益5000万元（实收资本1000万元），王某以4200万元收购后转增4000万元盈余积累，其中800万元差额需按"利息、股息、红利所得"计税。
四、操作要点对比
- 科目差异：送股通过利润分配路径，涉及应付股利；转增直接调整资本公积和股本；
- 税务影响：送股必然触发个税义务（法人股东免税），转增中仅非溢价部分需纳税；
- 权益变化：送股减少留存收益，转增减少资本公积，二者均增加股本但不改变总资产。
通过上述分析可见，两类业务的会计处理需严格区分资金来源和股东性质，同时需联动考量税务合规性要求。实务中应重点关注资本公积的明细科目属性、利润分配决议程序以及不同股东类型的税收待遇差异，避免因科目误用或政策理解偏差引发财税风险。
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