外币交易的会计处理需要遵循复式记账原则和币种折算规则，其核心在于准确反映不同币种交易对财务报表的影响。根据《企业会计准则第19号——外币折算》，企业需区分货币性项目和非货币性项目，并依据交易日即期汇率或即期汇率的近似汇率进行初始确认。实务中需重点关注外币兑换、外币购销、外币投融资等典型业务类型的分录逻辑，同时需在资产负债表日对货币性项目进行汇兑差额调整。
一、初始确认的会计分录
外币交易的初始确认需以交易日即期汇率为基础，具体操作需区分业务场景：
外币购销业务
借：固定资产/原材料（按即期汇率折算的本位币金额）
贷：应付账款（外币金额×即期汇率）
例如，以7.2的汇率进口20000美元设备时：
借：固定资产（20000×7.2）144000
贷：应付账款—美元户144000接受外币投资
借：银行存款—美元户（外币金额×即期汇率）
贷：实收资本（同左）
需注意：禁止使用合同约定汇率，必须采用交易日即期汇率。若收到外商80000美元投资，即期汇率为7.2时：
借：银行存款—美元户576000
贷：实收资本576000外币兑换业务
涉及买入价与卖出价的差额计入财务费用。例如将1000美元兑换为人民币，买入价6.8，中间价7.0：
借：银行存款—人民币6800
借：财务费用200
贷：银行存款—美元户7000
二、资产负债表日调整
货币性项目调整
需按期末即期汇率重新折算，差额计入汇兑损益。公式：
汇兑差额=外币余额×期末汇率-调整前本位币余额
例如应付账款原值144000元（20000美元×7.2），期末汇率7.0：
借：应付账款—美元户4000
贷：财务费用—汇兑差额4000非货币性项目处理
以历史成本计量的非货币性资产（如固定资产）不调整，而以公允价值计量的资产（如交易性金融资产）需按公允价值日汇率折算差额，计入公允价值变动损益。
三、特殊业务场景分录
外币借款
借入时按即期汇率确认：
借：银行存款—欧元户（外币金额×即期汇率）
贷：短期借款—欧元户（同左）
还款时若汇率变动，差额计入汇兑损益。例如欧元借款1200万，即期汇率10：
借：短期借款—欧元户12000万
贷：银行存款—欧元户12000万分账制下的货币兑换科目
涉及多币种交易时需通过"货币兑换"科目平衡借贷。例如收到100000美元投资后兑换部分为人民币：
借：银行存款—美元户780000
贷：货币兑换—外币780000
同时：
借：货币兑换—本位币780000
贷：实收资本780000
四、实务操作要点
双币式记账
所有外币账户需同时记录原币金额和折算本位币金额，如"银行存款—美元户"需分设美元和人民币子目。汇率选择优先级
兑换业务使用银行实际交易汇率（买入价/卖出价），其他交易优先采用即期汇率，波动较大时禁止使用近似汇率。汇兑损益归属
除外币专门借款资本化期间的汇兑差额可计入资产成本外，其余均计入财务费用或公允价值变动损益。
