在企业日常运营中，照明电费的会计处理需要根据用电部门性质进行科目划分。不同部门使用的照明电费应计入对应的成本或费用科目，这对准确核算经营成果和税务处理具有重要影响。例如生产车间照明费用属于间接生产成本，而行政办公区域用电则属于期间费用，两者的会计处理路径存在显著差异。
一、基础分录原则
企业支付电费时需区分是否取得可抵扣的增值税专用发票。若取得13%税率的专用发票，需将价税分离处理：
借：制造费用/管理费用/销售费用—电费（不含税金额）
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款（价税合计金额）
若为普通发票或简易计税场景，则全额计入成本费用科目。例如生产车间本月照明电费5,000元（含税），取得普通发票时：
借：制造费用—电费5,000
贷：银行存款5,000
二、部门费用归集要点
- 生产车间照明：计入制造费用科目，月末通过成本核算系统分摊至具体产品成本。
- 行政管理部门：直接计入管理费用，作为期间费用在利润表列示。
- 销售展厅/门店：归入销售费用，反映营销环节的运营成本。
例如某企业本月电费12,000元，其中车间照明占60%、行政办公占30%、销售展厅占10%，取得13%专用发票的分录为：
借：制造费用—电费6,372（7,200÷1.13）
借：管理费用—电费3,186（3,600÷1.13）
借：销售费用—电费1,062（1,200÷1.13）
借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,560（12,000×13%）
贷：银行存款12,000
三、特殊业务场景处理
对于预付费电卡充值，应通过预付账款科目过渡。充值10,000元时：
借：预付账款—电费10,000
贷：银行存款10,000
实际消耗后根据各部门用电量转出，例如车间消耗6,000元、管理部门4,000元：
借：制造费用—电费5,310（6,000÷1.13）
借：管理费用—电费3,540（4,000÷1.13）
借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,150
贷：预付账款—电费10,000
四、跨期费用调整
当电费账单涵盖多个会计期间时，需按权责发生制进行分摊。假设1月收到覆盖上年12月和本年1月的电费账单8,000元，其中60%属于上年度：
- 支付时全额记账：
借：预付账款8,000
贷：银行存款8,000 - 分摊至对应期间：
借：以前年度损益调整4,800
借：管理费用—电费3,200
贷：预付账款8,000
此处理需注意调整前期损益时需附用电量分配证明等原始凭证。
五、税务合规要点
增值税进项抵扣需满足三个条件：取得合法扣税凭证、费用用于应税项目、及时认证。对于混合办公与员工宿舍用电，若无法准确划分，需按《增值税暂行条例》第二十六条规定进行不得抵扣税额计算：
不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税项目销售额+免税项目销售额）÷全部销售额
企业应建立用电台账，详细记录各部门电表读数，作为税务核查的备查资料。
