如何处理辞退员工薪酬扣减的会计核算？

当企业发生员工辞退行为时，辞退补偿金的会计处理需严格遵循权责发生制原则与配比原则。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，应付职工薪酬科目需专门设立辞退福利二级科目用于归集相关费用。实务操作中，若涉及员工薪酬扣款（例如未归还借款、多发放薪资或社保代扣部分），需在支付环节通过借贷对冲方式调整账目，确保财务数据真实反映经济实质。

核心分录流程包含两个阶段：

1. 计提辞退补偿金借：管理费用——辞退福利
   贷：应付职工薪酬——辞退福利
   该步骤将补偿支出确认为当期损益，符合费用与收入配比原则。若补偿金额较大且影响年度损益平衡，可通过长期待摊费用科目分期摊销，但需注意该操作需满足《企业所得税法》关于费用扣除时限的规定。

2. 支付补偿金并扣减款项借：应付职工薪酬——辞退福利
   贷：其他应收款——员工扣款
   贷：银行存款
   此环节需重点关注两点：一是扣款合法性，需以劳动合同约定或生效法律文书为依据；二是税务处理合规性，例如社保代扣部分需同步完成个税申报。若存在预支款未冲销情形，应优先冲抵其他应收款科目余额。

对于特殊扣款情形的处理原则：

• 未休年假工资抵扣：需单独计算补偿天数×日薪标准，并入应付职工薪酬科目核算
• 经济补偿金税前扣除：符合《企业所得税法》第八条规定的补偿支出，可在计算应纳税所得额时全额扣除
• 跨期支付补偿金：超过12个月支付的辞退福利需按现值折现计量，差额计入财务费用

实务操作中建议建立多部门协同机制：人力资源部门提供《解除劳动关系协议》等法律文件，财务部门审核补偿标准与扣款依据，法务部门确认操作合规性。特别是在涉及群体性辞退时，需根据《劳动合同法》第四十七条设定补偿上限（社平工资三倍封顶），避免引发税务稽查风险。