现金作为企业流动性最强的资产，其会计处理直接影响着财务信息的真实性与可靠性。在日常经营中，库存现金的收支、清查、异常处理等环节都需严格遵循借贷记账法规则，既要准确反映业务实质，又要满足《小企业会计准则》的核算要求。本文将从基础业务、特殊场景到异常处理三个维度，系统梳理现金管理的关键分录逻辑。
库存现金的基础业务处理需区分收支场景。当企业收到销售款时，应按照价税分离原则确认收入与税额：借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
若员工报销差旅费交回剩余现金，则需同时冲减借款与费用科目：借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
当支付日常费用时，会计分录需对应费用类型：借：管理费用/制造费用
贷：库存现金
备用金管理采用专项核算机制。拨付时需单独设置科目：借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
报销时采用定额补足法，只需补足实际支出金额无需重复记账。例如行政部门核销500元办公费：借：管理费用—办公费 500
贷：库存现金 500
撤销备用金时需全额冲回：借：库存现金
贷：其他应收款—备用金
现金清查涉及待处理财产损溢科目。发现短缺时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后，若属责任人过失：借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
无法查明原因则计入管理费用。现金溢余处理则相反，未查明时：借：库存现金
贷：待处理财产损溢
确认无主后转作营业外收入。
与银行存款的互动需注意资金形态转换。提现操作：借：库存现金
贷：银行存款
存入现金反向操作。特殊场景如差旅费预借需通过其他应收款过渡：预借时：借：其他应收款
贷：库存现金
报销时差额处理：借：管理费用（实际支出）
库存现金（退回余款）
贷：其他应收款（原借款额）
对于现金支付限额，需注意《现金管理暂行条例》规定，单笔超过1000元的支出原则上应通过银行转账。但在实际业务中，发放工资、差旅费等特定用途可例外处理。会计人员需在每笔分录后及时登记现金日记账，并保证日清月结，通过账实核对及时发现和处理异常情况。
