在企业经营中，押金作为一种常见的经济行为，其会计处理需严格区分收付双方的角色。其他应付款和其他应收款是核心科目，分别对应收取押金时的负债性质与支付押金时的资产性质。实务中需根据押金是否退还、是否涉及主营业务等因素，进一步调整收入或支出类科目。以下从收付双方视角，结合典型业务场景展开说明。
对于收取押金的一方，资金流动涉及三个阶段：
- 初始收取押金时，需确认负债：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款——XX单位
此时押金属于暂收性质，不确认收入。 - 退还押金时，反向冲销负债：
借：其他应付款——XX单位
贷：银行存款/库存现金 - 押金无法退还时（如对方违约），需根据业务性质判断科目归属：
- 若押金与主营业务直接相关（如租赁物押金），转为其他业务收入并结转成本。例如，未退回的包装物押金：
借：其他应付款
贷：其他业务收入
同时结转包装物成本：
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物 - 若为违约金性质，则计入营业外收入：
借：其他应付款
贷：营业外收入。
对于支付押金的一方，账务处理同样分三步：
- 支付押金时，确认资产：
借：其他应收款——押金
贷：银行存款/库存现金 - 收回押金时，资产科目冲销：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应收款——押金 - 押金无法收回时（如对方破产），转为损失：
借：营业外支出
贷：其他应收款——押金。
需注意的是，增值税处理可能影响收入确认金额。例如，押金转为收入时需按税率换算不含税金额，再计提销项税额。此外，新租赁准则下，押金可能影响租赁资产和负债的初始计量，需单独列为长期应收款并与使用权资产配比。实务中需结合业务实质与会计准则要求，确保分录的准确性和合规性。
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