模具作为制造业的核心资产，其会计处理贯穿采购、使用、维护到报废的全生命周期。固定资产确认标准和价值分摊机制是核算基础，直接影响企业资产负债表和利润表质量。从财务视角看，模具既涉及资本性支出又包含收益性支出，需要根据《企业会计准则第4号——固定资产》建立规范核算体系，通过全周期跟踪管理实现成本精准归集与价值动态反映。
一、初始确认与采购核算
模具采购需区分所有权归属进行差异化处理。若模具达到固定资产标准（单位价值5000元以上/使用超1年），采用资本化处理：借：固定资产-模具
贷：银行存款/应付账款
包含运输费、安装调试费等必要支出时，需将总成本计入资产原值。对于增值税专用发票，应单独核算进项税额：借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
二、价值转移与折旧计提
模具使用阶段需系统实施折旧核算，常用方法包括：
- 年限平均法（直线法）
- 工作量法
- 双倍余额递减法
每月计提折旧时：借：制造费用-折旧费
贷：累计折旧-模具
特殊情况下，如模具专用于特定产品，可将折旧直接计入生产成本科目。需特别注意：折旧年限通常参考模具设计寿命，但不得超过税法规定的最低年限（生产设备类5年）。
三、维护支出与费用划分
日常维护需严格区分资本化支出与费用化支出：
- 费用化处理（维修费≤资产原值10%）：
借：管理费用-维修费
贷：银行存款 - 资本化处理（改造升级支出）：
借：固定资产-模具
贷：在建工程/工程物资
维护台账应记录故障原因、维修内容、费用构成，为成本动因分析提供数据支撑。
四、报废处置与损失确认
模具报废需完成资产清理程序：
- 转销账面价值：
借：固定资产清理
累计折旧-模具
贷：固定资产-模具 - 处置损益核算：
- 残值变现：
借：银行存款
贷：固定资产清理 - 净损失结转：
借：营业外支出-处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
五、特殊业务场景处理
针对模具外协加工业务，需设置委托加工物资科目：
- 发出材料：
借：委托加工物资-模具
贷：原材料 - 收回成品：
借：库存商品
贷：委托加工物资-模具
应付账款-加工费
对于租赁模具，按权责发生制确认租赁负债，每月计提费用时：
借：制造费用-租赁费
贷：其他应付款
通过建立多维核算模型，企业可实现模具从"物理生命周期"到"价值生命周期"的闭环管理。建议配置ERP系统固定资产模块，设置预警机制自动提示折旧完成、报废时限等关键节点，确保会计处理时效性与合规性。
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