如何处理亲戚间借款的会计记录与税务合规？

亲戚间的借款交易涉及民间借贷关系，其会计处理需兼顾借贷双方权益和税务合规性。这类交易的核心在于明确资金流向和利息义务，既要符合《民法典》对民间借贷合同效力的规定，也要遵循会计准则对往来款项的分类要求。下面从会计记录、利息核算、税务处理三个维度展开分析。

一、借款本金的会计处理

亲戚间借款的资金收付需通过特定科目准确记录。若企业向亲属借入资金，属于企业负债，应使用其他应付款科目核算。例如企业收到亲戚借款10万元：借：银行存款 100,000
贷：其他应付款—亲属姓名 100,000
此处理方式符合《企业会计准则》对非金融机构借款的核算要求。若个人之间借贷，借出方应通过其他应收款记录债权关系，例如个人借给亲戚5万元：借：其他应收款—亲属姓名 50,000
贷：银行存款 50,000

二、利息费用的核算与分摊

利息处理需区分会计确认和税务申报两个层面：

1. 利息计提：企业支付利息应计入财务费用，个人收取利息属于应税收入。例如企业按月支付1%利息（年利率12%）：借：财务费用—利息支出 1,000
   贷：应付利息—亲属姓名 1,000
2. 实际支付：涉及代扣代缴20%个人所得税：借：应付利息—亲属姓名 1,000
   贷：银行存款 800
   应交税费—代扣代缴个人所得税 200
   此处理依据《个人所得税法》对利息所得的征税规定。若利率超过银行同期贷款基准利率，超额部分不得税前扣除。

三、税务合规的关键要点

1. 合同要件：必须签订书面借款合同，明确借款金额、期限、利率，否则可能被认定为无偿借款而引发税务争议。
2. 发票管理：收款方需到税务机关代开利息发票，企业凭票列支费用。未取得发票的利息支出不得税前扣除。
3. 税收风险：典型案例显示，未申报利息收入可能构成偷税，面临0.5-5倍罚款。例如长春某自然人因660万元借款利息未申报，被追缴税款并罚款139万元。

四、特殊情形的处理建议

1. 无息借款：需在合同中明确"无利息约定"，否则税务机关可能按市场利率核定收入。
2. 跨期借款：超过一年的借款建议计入长期应付款，并按实际利率法分摊利息费用。
3. 代偿税费：若企业承担本应由亲属缴纳的税费，需将代付金额计入营业外支出且不得税前抵扣。

五、全流程操作示例

以企业向亲戚借款50万元（年利率6%，期限1年）为例：

1. 借款到账：
   借：银行存款 500,000
   贷：其他应付款—李某某 500,000
2. 按月计提利息（500,000×6%÷12=2,500）：
   借：财务费用—利息支出 2,500
   贷：应付利息—李某某 2,500
3. 支付利息（代扣个税2,500×20%=500）：
   借：应付利息—李某某 2,500
   贷：银行存款 2,000
   应交税费—代扣代缴个人所得税 500
4. 到期偿还本金：
   借：其他应付款—李某某 500,000
   贷：银行存款 500,000

通过规范化的会计处理和严格的税务管理，既能维护亲属间信任关系，又可规避潜在的合规风险。实务操作中建议咨询专业会计师，结合最新税收政策调整核算方法，确保借贷双方权益的合法保障。