工资计算表的会计处理是企业财务核算的重要环节，涉及权责发生制原则下对人工成本的准确归集与分配。整个过程需通过应付职工薪酬科目完成，核心步骤包括计提工资、代扣社保及个税、发放工资以及后续缴纳款项。以下从实务角度分步解析具体操作。
第一步：计提应发工资
根据员工所属部门，将应发工资按受益对象分配至对应成本费用科目。例如，生产工人工资计入生产成本，管理人员工资计入管理费用。会计分录为：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬—工资
此步骤需在员工提供劳务的会计期间完成，体现配比原则，确保费用与收入匹配。部分企业会根据工资表细分津贴、奖金等子目，但实务中通常合并计入工资科目简化处理。
第二步：计提社保及公积金（企业承担部分）
企业为员工缴纳的社保及公积金需单独计提，作为人工成本的一部分。例如养老保险单位部分计入管理费用—社保：
借：管理费用—养老保险/住房公积金等
贷：应付职工薪酬—社会保险费/住房公积金
需注意区分五险一金中企业与个人承担的比例，企业部分直接计入费用，而个人代扣部分通过后续步骤处理。
第三步：发放工资时代扣款项
实际支付时需扣除个人承担的社保、公积金及个税，分录体现资金流向变化：
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款（实发金额）
其他应付款—养老保险（个人部分）
其他应付款—住房公积金（个人部分）
应交税费—应交个人所得税
此环节需严格依据工资表数据，确保代扣金额与申报数据一致。若通过现金发放，则贷记库存现金。
第四步：缴纳代扣款项及企业承担部分
将代扣的社保、公积金与个税统一缴纳至相关部门，同时支付企业承担的社保公积金：
借：其他应付款—养老保险（个人+企业部分）
其他应付款—住房公积金（个人+企业部分）
应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
此处需注意：企业承担的社保公积金已在第二步单独计提，因此实际缴纳时需合并个人与企业部分共同支付。
关键注意事项
- 科目使用规范：代扣款项应通过其他应付款而非应付职工薪酬核算，避免混淆企业负担与代收代付性质；
- 时间节点控制：个税需在次月7日前完成申报缴纳，逾期将产生滞纳金；
- 凭证附件管理：工资表、社保缴费凭证、个税申报表需作为原始凭证附在记账凭证后；
- 特殊情形处理：如发放非货币福利，需按公允价值确认收入并计提销项税，例如以自产产品作为福利时需同步结转成本。
通过以上四步分录，企业可系统完成从工资计提、代扣到支付的完整账务处理，既符合会计准则要求，又能清晰反映人工成本结构。实务操作中需结合企业规模、行业特性及当地社保政策灵活调整科目设置与核算细节。
