在企业日常财务管理中，现金并账通常涉及不同场景下的资金归集、调整或差异处理，其会计分录需要遵循会计恒等式和借贷记账法的核心规则。无论是备用金管理、现金盘点差异，还是账户间的资金调拨，均需通过规范的科目选择和金额记录保障账实相符。以下从实务操作角度，结合不同业务场景展开说明。
一、备用金并账处理
备用金的核算分为定额备用金和非定额备用金两种模式。对于定额备用金，首次拨付时需通过其他应收款科目记录资金流出，后续报销仅调整费用科目而不冲减备用金账户。例如拨付1000元备用金时：借：其他应收款——备用金 1000
贷：库存现金 1000
报销800元办公费用时直接冲减现金：借：管理费用 800
贷：库存现金 800
而非定额备用金需在报销时同步冲减备用金账户，例如员工预借差旅费6000元：借：其他应收款——张明 6000
贷：库存现金 6000
实际报销时需根据实际支出金额调整差额。
二、现金盘点差异调整
现金长短款是并账中常见问题。若盘点发现实际现金多于账面金额（溢余），需通过待处理财产损溢科目过渡：借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因后，属于应支付给单位或个人的款项转入其他应付款，无法查明的则计入营业外收入。反之，若现金短缺则作相反分录，并可能涉及其他应收款追责或管理费用核销。
三、账户间资金划转
现金与银行存款互转：
从银行提取现金35000元：
借：库存现金 35000
贷：银行存款 35000
存入现金时反向操作，强调需同步登记现金日记账和银行存款日记账以保持账实一致。不同现金账户归集：
若企业存在多个现金存放点（如总部与分支机构），归集资金时需：
- 转出方减少库存现金
- 接收方增加库存现金
对应的原始凭证需注明资金调拨用途及审批流程。
四、特殊业务场景处理
支付工资现金并账：
发放职工工资30000元：
借：应付职工薪酬 30000
贷：库存现金 30000
需注意工资发放需附工资明细表及签收记录。现金收付款项冲抵：
当客户以现金抵偿应收账款时：
借：库存现金
贷：应收账款——XX客户
此类业务需在凭证摘要中明确交易对象及事由，避免科目混淆。
五、内部控制与凭证管理
所有现金并账操作必须基于合法原始凭证，包括收据、发票、审批单等。凭证编制需注意：
- 摘要需完整描述业务内容（如“归集分支机构营业款”）
- 禁止多借多贷分录，确保科目对应关系清晰
- 现金日记账需每日结余并与实物核对，差异需当日查明。
通过上述分场景的会计处理，企业可系统性地完成现金并账操作，同时满足真实性、完整性和及时性的核算要求。实际业务中还需结合行业特性和企业内控政策，灵活运用会计科目与核算方法。
