端午节作为企业向员工表达关怀的重要时点，其福利发放涉及应付职工薪酬、增值税及个人所得税等多维度账务处理。根据发放形式的不同，会计处理需严格区分货币性补贴、外购礼品、自产产品等场景，同时需关注企业所得税税前扣除限额与增值税视同销售的合规要求。以下从实务角度解析不同情境下的账务处理要点。
一、现金补贴的账务处理
若企业直接发放端午节现金补贴，需纳入工资薪金总额核算。根据财企242号文件规定，节日补助属于工资范畴而非职工福利费。
- 计提阶段
借：管理费用/销售费用/生产成本（根据员工所属部门）
贷：应付职工薪酬——工资 - 实际发放阶段
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税（需代扣代缴）
此方式下，现金补贴可在企业所得税前全额扣除，但需注意个人所得税的合并计税义务。
二、外购礼品（如粽子）的账务处理
外购商品作为福利发放时，需区分用途是否明确，并关注增值税进项税额转出与视同销售的税务处理。
采购阶段
若用途明确为集体福利，增值税专用发票应选择不抵扣勾选：
借：库存商品（含税价）
贷：银行存款
若已抵扣进项税，需进行转出：
借：管理费用——职工福利费
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）发放阶段
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：库存商品
此场景下，企业所得税需按职工福利费限额扣除（不超过工资总额14%），并需在企业所得税汇算清缴时确认视同销售收入。
三、自产产品的账务处理
企业以自产粽子等产品作为福利，需按公允价值确认收入并计提销项税额。
计提福利费
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利确认收入与成本
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
此处理需同步完成增值税视同销售申报，且自产产品的成本需从库存结转至损益科目。
四、工会发放福利的特殊处理
若福利通过工会经费列支，需单独核算并计入职工活动支出。例如工会采购粽子发放：
借：职工活动支出
贷：银行存款
需注意，工会发放的人人有份福利需并入工资薪金缴纳个人所得税，但集体活动（如员工聚餐）无需代扣个税。
五、税务风险提示
- 增值税处理：外购礼品用于福利的进项税不得抵扣，自产产品需视同销售；
- 企业所得税：职工福利费超限额部分需纳税调增；
- 个人所得税：货币补贴与可量化到个人的实物福利均需代扣代缴。
通过规范会计分录并留存审批文件、消费明细、付款凭证等证明材料，可有效降低审计与税务稽查风险。企业需根据福利形式选择合规路径，平衡员工激励与财税成本。
