企业在帮助他人完成票据贴现业务时，其会计处理需根据交易实质和资金流向进行精准记录。这类业务可能涉及票据背书转让、资金过桥或代理服务等场景，核心需关注贴现款项流转、风险责任划分及费用确认等要素。由于交易链条可能涉及多方主体，会计处理既要反映经济实质，也要符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》的要求。
在代他人贴现的基础场景中，假设企业作为中介代为操作，收到票据后向银行申请贴现。此时会计分录应体现票据所有权转移和资金代收代付的特性。若企业收到面值100,000元的票据，支付98,000元给实际持票人并收取2,000元服务费，处理如下：借：应收票据 100,000
贷：应付账款（或其他应付款） 98,000
贷：其他业务收入 2,000
当完成银行贴现后，需同步冲销应收票据并记录资金流转：借：银行存款 98,000
借：财务费用 2,000
贷：应收票据 100,000
同时支付给实际持票人：借：应付账款 98,000
贷：银行存款 98,000
若涉及法人个人账户中转资金，需特别注意资金隔离和税务合规性。例如贴现款项先转入法人账户再转交他人，应通过其他应收款科目过渡。初始收到银行贴现款时：借：银行存款 98,000
贷：其他应付款 98,000
法人提取资金时：借：其他应收款——法人 98,000
贷：银行存款 98,000
最终转付给实际收款方：借：其他应付款 98,000
贷：其他应收款——法人 98,000
对于带追索权的贴现业务，企业需承担或有负债风险。此时在贴现环节应使用短期借款科目而非直接冲减应收票据。例如企业代为贴现后，若票据到期被拒付需承担偿付责任：贴现时：借：银行存款 98,000
借：财务费用 2,000
贷：短期借款 100,000
到期正常兑付则冲销负债：借：短期借款 100,000
贷：应收票据 100,000
若发生违约则转为应收账款并计提坏账：借：短期借款 100,000
贷：银行存款 100,000
同时：借：应收账款 100,000
贷：应收票据 100,000
费用核算方面需区分服务收入与贴现利息。若企业收取固定比例服务费，应确认为其他业务收入；若承担银行贴现利息差额，则计入财务费用。例如银行收取3,000元利息而企业向客户收取3,500元，差额500元即为服务利润：借：银行存款 97,000
借：财务费用 3,000
贷：应收票据 100,000
同时确认收入：借：应收账款（或其他应收款） 500
贷：其他业务收入 500
在整个处理流程中，企业需特别注意三个合规要点：一是确保资金流转路径清晰可追溯，避免与法人财产混同；二是准确披露或有负债，对于带追索权业务需在报表附注中说明；三是严格区分自有票据贴现与代理业务，防止会计科目误用。通过规范化的分录处理和完备的内控流程，既能真实反映业务实质，又能有效防控财务风险。
