酒店行业客房收入的会计处理涉及现收、预收和挂账三种核心模式，每种模式对应不同的业务流程与记账规则。根据《企业会计准则》要求，收入确认需遵循权责发生制原则，同时需考虑增值税等税务处理。不同支付方式（如现金、电子支付、赊销）直接影响会计科目选择，财务人员需依据实际业务链条匹配对应的记账逻辑。
一、现收模式：即时交易确认收入
当客人现场支付现金或电子款项时，酒店需立即确认收入。该模式常见于散客直接入住场景：
- 收款时：借：库存现金/银行存款/其他货币资金（微信/支付宝）
贷：主营业务收入-客房收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
例如客人支付800元房费（含6%增值税），收入金额=800/(1+6%)=754.72元，销项税额=45.28元。此时需同步登记现金日记账或银行存款明细账，原始凭证需包含POS小票或电子支付凭证。
二、预收模式：分阶段处理资金与收入
针对预订预付场景（如OTA平台订房），需区分预收款项与收入确认两个环节：
收取预付款阶段
借：银行存款/其他货币资金
贷：预收账款-客房预订款
若涉及押金，需单独计入其他应付款科目入住确认收入阶段
借：预收账款-客房预订款
贷：主营业务收入-客房收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
例如客人预付3天房费2400元，入住后按每日800元确认收入，需分三次将预收账款结转收入，同时计提增值税。差额部分通过银行存款科目调整。
三、挂账模式：信用销售的风险管控
对于签订合作协议的企业客户，需建立应收账款管理体系：
挂账发生时
借：应收账款-（企业名称）
贷：主营业务收入-客房收入
需附挂账协议和消费明细单作为原始凭证收回账款时
借：银行存款
贷：应收账款-（企业名称）
逾期账款需计提坏账准备，通过资产减值损失科目核算
四、特殊业务场景处理
押金与赔偿处理
收取押金时记入其他应付款，发生物品损坏赔偿时冲减押金并确认损失：
借：其他应付款-押金
贷：主营业务成本-客房成本（赔偿金额）
贷：银行存款/库存现金（退还余额）混合消费结算
当房费与餐饮、会议费用合并结算时，需按收入类型拆分：
借：预收账款/应收账款
贷：主营业务收入-客房收入
贷：主营业务收入-餐饮收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
五、内部控制与凭证管理
建立多级审核机制：原始凭证需包含房态表、收银日报表、银行回单三方核对。电子支付需每日核对第三方平台对账单，防范资金滞留风险。对于预收账款科目，应设置客户辅助核算，按月编制账龄分析表，监控长期未结转款项。
