在采购业务中，供应商返利作为常见的商业激励手段，其会计处理需结合业务实质和会计准则进行判断。返利本质上属于对采购成本的补偿，而非企业收入，因此核心处理逻辑是通过调整存货成本或当期损益反映成本降低。实务中需根据返利形式（现金、实物或货款冲抵）及交易时点差异，选择对应的会计科目和分录方式。
一、现金返利的会计处理
当供应商以现金形式返还时，企业需区分是否提前预估返利金额：
预估阶段（合同明确返利条款且可计量）
借：其他应收款-返利（XX供应商）
贷：库存商品/主营业务成本
此分录基于权责发生制原则，将预期返利直接冲减采购成本。若涉及增值税专用发票红冲，需同步计提进项税额转出。实际收到返利时
借：银行存款
贷：其他应收款-返利（XX供应商）
若供应商开具红字发票，需同步处理进项税额转出：
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额）
二、实物返利的会计处理
实物返利需同时处理商品接收与成本调整，典型流程如下：
确认返利权利时
借：其他应收款-返利（XX供应商）
贷：库存商品/主营业务成本
该步骤体现对存货成本的初步冲减。收到实物并处理税务影响
若供应商开具蓝字发票确认返利商品：
借：库存商品
贷：其他应收款-返利（XX供应商）
同时需调整增值税：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
三、冲抵货款返利的会计处理
返利直接用于抵扣后续采购款时，处理更为简化：
返利确认时
借：应付账款-XX供应商
贷：库存商品/主营业务成本
该分录直接减少应付账款，避免现金流变动。实际支付货款时
按抵扣后净额支付：
借：应付账款-XX供应商（净额）
贷：银行存款
此场景下通常无需处理增值税转出，因供应商可能通过折扣发票实现税额匹配。
四、税务处理关键要点
- 增值税处理
- 现金返利需按公式计算进项税额转出：当期应冲减进项税金=返现金额/(1+税率)×税率
- 实物返利需根据红字/蓝字发票调整进项税额。
- 企业所得税处理
返利应冲减成本而非确认为收入，跨期返利需注意税会差异调整。若会计提前预估返利但税务实际发生时扣除，需进行纳税调增/调减。
五、冲减存货或销售成本的选择标准
返利对成本的影响路径取决于存货状态：
- 存货未销售：直接冲减库存商品科目，降低账面存货价值
- 存货已销售：冲减主营业务成本，调整当期损益
此分层处理确保成本补偿精准匹配业务实质，避免损益期间错配。
通过上述处理逻辑，企业既能准确反映采购成本的实质变化，又能满足税务合规要求。实务操作中需特别注意返利条款的合同约定、发票开具形式及跨期调整的衔接，必要时可借助专业税务工具进行测算验证。
