房地产开发企业的预收房款涉及多项税费的预缴与结转，其会计处理需严格遵循税法规定和会计准则。预收账款作为核心科目，贯穿从收款到收入确认的全流程，而应交税费科目则需根据增值税、土地增值税、企业所得税等不同税种进行明细核算。以下从预缴、计提、结转三个环节梳理关键操作流程。
在预收房款阶段，企业收到购房者款项时需先处理增值税预缴。根据现行规定，收到预收款时需按3%预征率计算税额，通过预交增值税科目过渡。例如收到600万元房款时，会计分录为：
借：银行存款 600万元
贷：预收账款 600万元
同时预缴增值税：
借：应交税费——预交增值税（600万÷1.09×3%）
贷：银行存款。配套的城建税及附加也需同步计提，例如预缴增值税为15万元时：
借：应交税费——预交城建税（15万×7%）
应交税费——预交教育费附加（15万×3%）
应交税费——预交地方教育费附加（15万×2%）
贷：银行存款。
土地增值税的预缴需以扣除预缴增值税后的净额为基础。假设预收房款扣除增值税后为550万元，按2%预征率计算：
借：应交税费——预交土地增值税（550万×2%）
贷：银行存款。月末需将预缴金额转入损益科目：
借：税金及附加
贷：应交税费——预交土地增值税。这一处理体现了权责发生制原则，将税费与收入周期匹配。
对于企业所得税，需根据预计毛利额计算预缴税款。假设预收账款期末增加500万元，按15%毛利率计算应纳税所得额：
借：递延所得税资产（500万×15%×25%）
贷：所得税费用
应交税费——应交所得税。这种处理将暂时性差异确认为递延所得税资产，符合会计准则对未实现收入的税务影响要求。
在房屋交付确认收入时，需完成税费的最终结转。增值税方面，需将预缴税款抵减当期应纳税额：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税。同时确认销项税额：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）。若涉及土地价款抵减，还需通过销项税额抵减科目调整成本：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本。
整个流程需注意三点：一是预收账款科目需按房号明细核算以匹配后续收入确认；二是不同税种的时间性差异需通过递延科目衔接；三是月末必须完成预缴税款的结转，避免科目余额失真。实务中还需定期核对销售与财务数据，确保计税基数准确。
