企业在促销或商务往来中赠送油卡的行为普遍存在，但其会计处理需要结合业务性质、税务规定和会计准则综合判断。根据不同场景，油卡赠送可能涉及销售费用、营业外支出或预付款项等科目，关键要区分油卡用途和取得方式，确保税务合规与财务数据准确性。
一、促销活动中油卡赠送的视同销售处理
当油卡作为商品销售附赠品时，本质上属于捆绑销售行为。根据的处理方式：借：销售费用-促销费
贷：主营业务收入（油卡公允价值部分）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
此分录体现两个核心逻辑：
- 油卡成本需通过销售费用核算促销支出
- 赠送部分需按市场价确认收入并计提增值税销项税
例如4S店售车赠送价值2000元油卡，需按油卡公允价确认收入，并计提13%增值税（2025年现行税率）。
二、商务招待性质油卡的费用化处理
若油卡用于客户关系维护，则属于业务招待费范畴：借：管理费用-业务招待费
贷：银行存款/预付账款
此时需注意：
- 取得油卡时若取得增值税专用发票，需做进项税额转出（业务招待费进项税不得抵扣）
- 单次赠送超过500元需代扣20%个人所得税（《个人所得税法实施条例》规定）
这种处理适用于非促销场景，如企业年会赠送客户油卡。
三、预付款项的分期摊销处理
当企业批量采购油卡分次赠送时，建议采用预付款核算：
- 购卡时：
借：预付账款-油卡
贷：银行存款 - 实际赠送时：
借：销售费用/管理费用
贷：预付账款-油卡
该方法符合权责发生制原则，避免费用集中确认。例如企业季度采购10万元油卡，每月赠送3万元，则需按月结转费用。
四、特殊场景的营业外支出处理
在非经营性赠送场景（如公益捐赠）中，油卡支出应计入营业外支出：
借：营业外支出-捐赠支出
贷：库存商品（油卡成本价）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
需特别注意：
- 需取得公益性捐赠票据方可税前扣除
- 按《企业所得税法》规定，公益性捐赠支出不超过利润总额12%部分准予扣除
五、税务处理要点梳理
- 增值税处理：
- 自产油卡赠送按视同销售计提销项税
- 外购油卡赠送需区分用途：促销附赠按销售处理，其他用途做进项转出
- 企业所得税：
- 业务招待费按发生额60%扣除且不超过营收0.5%
- 广告宣传费支出不超过营收15%部分准予扣除
- 个人所得税：
- 向个人赠卡超过500元需代扣代缴偶然所得
企业应根据实际业务场景选择最优处理方案，建议建立《赠品管理台账》详细记录油卡流向，保存采购合同、赠送审批单、签收记录等原始凭证，确保财税处理合规。对于高频次赠送业务，可考虑在ERP系统中设置专用费用类型实现自动化核算。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
