如何正确处理自用物品报销的会计分录？

企业将自产或自购物品用于内部经营时，其账务处理需根据具体用途进行差异化操作。这类业务既涉及库存商品的流转，又可能触发视同销售的税务规则，需要结合会计准则与税法要求建立规范的核算体系。核心在于准确划分费用归属科目、正确处理增值税链条，并通过严谨的凭证管理规避税务风险。

对于自产商品用于职工福利的情况，需按照《增值税暂行条例》作视同销售处理。假设某企业将成本价5,000元的自产商品发放给员工，市场价为6,000元，增值税率13%。会计分录应为：借：应付职工薪酬——非货币性福利 6,780
贷：主营业务收入 6,000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）780
同时结转成本：借：主营业务成本 5,000
贷：库存商品 5,000
此处理既满足会计准则要求，又符合增值税链条完整性原则。

当企业将自购商品用于市场推广时，若取得增值税专用发票且未超过认证期限，可进行进项税抵扣。例如采购10,000元宣传用品，税额1,300元：借：销售费用——业务宣传费 10,000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）1,300
贷：银行存款 11,300
若该物品后续转为员工福利使用，则需做进项税额转出：借：应付职工薪酬 11,300
贷：销售费用——业务宣传费 10,000
　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,300。

针对生产环节自用原材料，需区分是否改变商品形态。如车间领用5吨钢材用于设备维修，成本价30,000元：借：制造费用——维修费 30,000
贷：原材料——钢材 30,000
但若该材料用于建造固定资产，则需将对应进项税额转出：借：在建工程 33,900
贷：原材料 30,000
　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3,900。

在内部控制层面，建议建立三级审批制度：

1. 经办人填制《资产领用单》注明用途
2. 部门负责人审核经济实质
3. 财务部门复核税务合规性所有凭证需包含采购合同、验收单、领用登记表等支持性文件，特别关注发票开具时间与认证期限的匹配性。

税务处理要把握三个关键点：

• 增值税视同销售：用于非应税项目、集体福利等九种情形需计提销项税
• 企业所得税调整：按公允价值确认收入并结转成本
• 凭证时效管理：普通发票需在次年5月31日前完成税前扣除备案建议企业建立《自用资产税务处理备忘录》，定期与主管税务机关沟通政策执行口径。