如何处理100元罚款的会计分录？

企业支付罚款的会计处理需根据罚款性质和责任归属进行判断。若为税务罚款或行政违规处罚，通常计入营业外支出科目；若涉及员工个人责任，则可能通过其他应收款核算。以下是不同场景下的具体处理方式：

一、企业承担责任的罚款处理

当罚款由企业整体承担时（如税务部门处罚），需通过营业外支出科目核算。会计分录为：借：营业外支出——罚款
贷：银行存款/库存现金
例如，缴纳100元税务罚款时，需做如下分录：
借：营业外支出——税务局罚款 100
贷：银行存款 100

此类支出需注意税法规定：根据《企业所得税法》，因违反法律产生的罚款不得税前扣除。因此，在年度所得税汇算清缴时，需对100元罚款进行纳税调增，避免税务风险。

二、员工个人责任罚款处理

若罚款由员工个人承担且企业已垫付，则需通过其他应收款科目追偿。会计分录分两步：

1. 企业代缴罚款：
   借：其他应收款——XX员工 100
   贷：银行存款 100
2. 从工资中扣除：
   借：应付职工薪酬 100
   贷：其他应收款——XX员工 100

此处理需符合劳动合同约定，且不能超过员工月工资的20%。若员工已离职或无法追回款项，则需将100元转入坏账损失科目。

三、企业收取员工罚款的特殊处理

当企业因内部管理对员工罚款时，该款项属于营业外收入。会计分录为：
借：库存现金 100
贷：营业外收入——罚没收入 100
此类收入需在利润表中单独列示，且需注意与工资核算分离。例如，员工违反制度被扣100元，不得直接冲减工资费用，而应通过往来科目过渡。

四、期末结转与报表列示

无论何种类型的罚款支出，均需在期末进行损益结转：
借：本年利润 100
贷：营业外支出——罚款 100
在利润表中，100元罚款支出需在非经常性损益项目单独披露，而罚款收入则列示于营业外收入项下。对于持续发生的罚款支出，建议在附注中说明原因及整改措施。

五、特殊注意事项

• 凭证附件：需保留罚款通知书、银行回单等原始凭证
• 滞纳金处理：若罚款包含滞纳金，需与罚款本金合并入账
• 跨期罚款：当年计提但次年支付的罚款，需通过其他应付款科目过渡
• 税务申报：营业外支出中的罚款需在《企业所得税年度纳税申报表》A105000表第20行填报

企业应根据实际业务场景选择正确的会计处理方式，同时关注资金流与票据流的匹配性。对于频繁发生的罚款支出，建议建立专项台账并定期分析成因，从管理层面降低违规风险。