在企业日常经营中，货中取样是常见行为，涉及产品质检、市场推广或研发测试等场景。由于样品的非销售属性，其会计处理需遵循权责发生制和成本配比原则，同时需区分样品的来源（自产或外购）及用途（管理、销售或研发）。根据业务实质，样品的会计分录可分为接收、领用、赠送及后续处理四大环节，且税务层面的视同销售规则直接影响账务处理逻辑。
接收样品的会计处理
若样品为外购或自产后首次入库，需通过存货科目记录其成本。例如：
借：库存商品—样品
贷：原材料/应付账款（外购时）或生产成本（自产时）
该步骤确保样品的价值与正常库存商品区分，避免成本核算混淆。若样品直接作为费用入账（如市场推广用途），则需借记销售费用—样品费，贷记库存商品。
领用样品的分类处理
- 管理部门领用：用于内部测试或质检时，成本计入管理费用。
借：管理费用—样品费
贷：原材料/库存商品 - 生产部门领用：用于研发或工艺改进，成本归集至研发支出。
借：研发支出—样品费
贷：原材料/库存商品 - 销售部门领用：用于市场推广或客户赠送，需全额计入销售费用。若样品赠送需视同销售，则同时计提增值税销项税额。
无偿赠送的税务联动处理
当样品无偿赠送给客户时，需按公允价值确认增值税和企业所得税。会计分录为：
借：销售费用—样品费（含税成本）
贷：库存商品（账面成本）
应交税费—应交增值税（销项税额）（公允价值×税率）
例如，账面成本1万元、公允价值1.5万元的样品赠送，需额外计提增值税1950元（1.5万×13%）。
样品后续处理的特殊情形
- 变价销售：若样品后期以折扣价出售，按正常销售流程处理：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品—样品 - 报废处理：样品失去使用价值时，残值回收需冲减费用。例如：
借：原材料（残值）
销售费用—样品报废损失（差额）
贷：库存商品—样品（原值） - 减值计提：若样品可变现净值低于账面价值，需通过资产减值损失科目调整，如借记“资产减值损失”2万元，贷记“存货跌价准备”2万元。
通过上述分场景处理，企业可确保样品的财务记录既符合会计准则，又能清晰反映业务实质。需特别关注税务合规性，尤其是视同销售规则下的税负测算，避免因账务处理不当引发的税务风险。
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