在企业日常财务处理中，社保公积金的会计核算是薪酬管理的重要环节。新会计制度下，这类业务涉及应付职工薪酬、其他应付款等多个科目的联动处理，既要体现企业承担部分，也要明确代扣代缴的个人责任。以下将结合计提、发放、缴纳等关键流程，系统解析不同场景下的分录规则。
一、计提环节的科目联动计提阶段需区分企业承担部分与个人承担部分。根据网页的示范：
企业部分：按工资总额的法定比例计提借：管理费用/销售费用/生产成本（根据员工所属部门）贷：应付职工薪酬—社保费（企业）贷：应付职工薪酬—住房公积金（企业）
个人部分：需通过工资科目转出借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社保费（个人）贷：其他应付款—住房公积金（个人）
二、工资发放与代扣处理工资发放环节需要同步完成代扣代缴操作。如网页所示：
- 实发工资=应发工资-社保公积金个人部分-个税借：应付职工薪酬—工资（全额）贷：银行存款（实发部分）贷：其他应付款—社保费（个人）贷：其他应付款—住房公积金（个人）贷：应交税费—应交个人所得税
三、社保公积金缴纳的完整流程缴纳时应合并处理企业及个人部分。根据网页的处理逻辑：
企业部分支付：借：应付职工薪酬—社保费（企业）借：应付职工薪酬—住房公积金（企业）贷：银行存款
代缴个人部分：借：其他应付款—社保费（个人）借：其他应付款—住房公积金（个人）贷：银行存款
四、特殊场景处理要点
- 政策差异调整：各地计提比例不同时，需在管理费用科目下设置明细科目单独核算
- 跨期处理：若社保未及时办理，应先挂账其他应付款，待实际缴纳时转出
- 个税申报：代扣的个人所得税需单独通过应交税费科目核算
企业在操作中需注意：计提必须基于劳动保障部门核定比例，避免虚增费用；应付职工薪酬科目需设置三级明细（如社保费-养老保险/医疗保险）；代扣款项属于负债类科目，不得混淆收支性质。通过规范处理，既能满足财税合规要求，又能清晰反映企业人力成本结构。
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