土木行业作为资金密集型产业，其会计处理具有合同履约周期长、成本归集复杂、税种联动性强等显著特征。从业者需精准把握工程施工、工程结算、合同履约成本等核心科目，结合新收入准则下的时段法确认收入规则，构建完整的核算体系。以下从六大核心业务场景解析典型分录处理：
一、材料采购与领用
材料成本占项目总成本40%-60%，需建立严格的出入库管理。采购环节按价税分离原则入账：
借：原材料——钢材/水泥（不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（含税总额）
施工领用需匹配具体项目：
借：合同履约成本——XX项目——材料费
贷：原材料——钢材/水泥。特殊场景中，若发生材料退库或损毁，需通过待处理财产损溢科目进行过渡核算。
二、人工成本核算
涉及农民工专户管理与个税代扣代缴双重合规要求：
- 计提工资时按部门归集：
借：合同履约成本——人工费（生产人员）
管理费用——工资（管理人员）
贷：应付职工薪酬——工资 - 发放工资同步处理社保分摊：
借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应付款——社保个人部分
应交税费——个人所得税
银行存款（实发金额）。劳务外包费用需取得建筑服务发票，按分包成本核算。
三、固定资产与临时设施
塔吊等大型设备按10年直线折旧处理：
借：合同履约成本——机械使用费
贷：累计折旧。临时设施核算体现行业特性：
- 搭建时：
借：临时设施
贷：原材料/银行存款 - 分期摊销：首次计入项目成本60%，二次使用分摊40%。拆除残值收入需计算13%增值税销项税。
四、收入确认与成本结转
严格执行履约进度法：
- 按完工百分比确认收入：
借：应收账款——建设单位
贷：合同结算——价款结算
应交税费——应交增值税（销项税额） - 同步结转成本：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本。EPC总承包项目需将设计、采购、施工合并为单项履约义务，采用投入法测算完工进度。
五、税种联动处理
建立增值税、企业所得税、印花税三维管理体系：
- 增值税：工程款按9%计销项，材料采购按13%抵进项，异地项目预缴3%
- 企业所得税：按完工进度法确认应纳税所得额，工程造价差异需做纳税调整
- 印花税：总包合同按价款的0.03%贴花，材料采购合同按0.03%计税
六、特殊事项处理
质保金核算体现权责发生制：
- 竣工验收时计提：
借：应收账款——质保金
贷：合同结算——价款结算 - 质保期结束冲回：
发生维修支出时：
借：销售费用——质保维修
贷：原材料/应付职工薪酬。对于甲供材项目，需特别注意材料价差在工程结算中的处理方式。
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