手工账作为会计基础工作的核心载体，其业务流程与会计分录密不可分。无论是电算化时代还是传统手工操作时代，会计记账公式始终是经济业务转化为会计语言的核心工具。从原始凭证审核到财务报表生成，借贷平衡原理贯穿始终，而会计分录正是实现这一过程的关键环节。
在手工账流程中，编制记账凭证是核心步骤。根据网页1和网页3的描述，会计人员需根据原始凭证的业务性质确定会计科目、借贷方向及金额。例如处理日常费用时，若以现金支付，需编制：借：销售/管理费用
贷：库存现金
若费用未付款，则贷记其他应付款科目。这些分录不仅是账务记录的起点，更是后续登记明细账、总账的基础。
手工账中涉及的分录类型包括：
- 日常业务分录
- 采购业务：根据发票和付款状态，借记库存商品、应交税费，贷记银行存款或应付账款
- 销售业务：根据收款情况，借记银行存款或应收账款，贷记主营业务收入及应交税费
- 期末调整分录
- 如网页5所述，需计提折旧（借记管理费用/制造费用，贷记累计折旧）、调整预收预付账款等
- 损益结转分录
- 通过本年利润科目汇总收入与成本，完成利润核算
值得注意的是，手工账的平行登记原则要求会计分录必须同时满足总账与明细账的勾稽关系。例如网页2强调，登记账簿时需严格按照记账凭证的科目信息进行双重记录，若发现凭证错误需暂停登记并反馈修正。这种严谨性确保了试算平衡表的准确性，为编制资产负债表、利润表提供可靠依据。
从会计控制角度看，会计分录在手工账中承担着业务留痕与内控验证的双重功能。如网页6指出，手工账要求每笔分录需在凭证上标注经办人签章，并在账簿中注明过账标记。这种操作既能防范账务篡改风险（如网页3警示的"倒记账"违规行为），又能通过发生额试算与余额试算及时发现错漏。例如月末需三次试算：
- 登记账簿后验证借贷总额平衡
- 调整分录后重新核对科目余额
- 结账前全面检验总账数据
由此可见，会计分录不仅是手工账的必备环节，更是会计信息质量的控制枢纽。即便在财务软件普及的今天，掌握手工分录原理仍是理解会计本质的关键，正如网页7所述："所有财务软件均以手工账原理为设计基础"。
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