无偿受让的股权应如何进行会计处理？

企业通过无偿受让股权实现权益结构调整时，其会计处理需严格遵循会计准则对所有者权益与资产变动的规范。由于交易未涉及对价支付，核心在于通过资本公积等科目反映权益转移，并确保账务处理与税务申报的合规性。不同主体视角的会计处理逻辑存在差异，需结合长期股权投资的账面价值与权益科目调整进行系统操作。

一、受让方的会计处理逻辑

当企业无偿取得股权时，需根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》确认资产并调整权益科目。受让方未支付对价，但需按照股权的公允价值或账面价值进行计量。
借：长期股权投资（按原账面价值）
贷：资本公积——其他资本公积（对应增加额）
若受让方为母公司或关联企业，可能需通过资本公积——股本溢价科目调整权益结构。实务中还需在备查簿登记股权变动信息，以反映控制权变更对合并报表的影响。

二、税务处理与会计记录的联动

无偿受让股权涉及印花税与企业所得税两大税种：

1. 印花税：按股权转让协议金额的0.05%缴纳，双方均需承担。计税依据通常参考股权的评估价值或市场公允价值；
2. 企业所得税：若税务机关认定交易价格明显偏低，可能要求按公允价值核定收入，受让方需将股权成本计入计税基础，转让方则需补缴所得税。
   会计处理中需预提相关税费，例如：
   借：税金及附加（印花税）
   贷：应交税费——应交印花税

三、与转让方的会计联动处理

转让方需同步调整权益科目以反映股权退出，通常按原账面价值冲减长期股权投资并抵减资本公积或留存收益。例如：
借：资本公积——股本溢价（优先冲减）
　　盈余公积/未分配利润（资本公积不足时）
贷：长期股权投资（原投资账面价值）
若存在资本溢价不足的情况，需依次冲减盈余公积和未分配利润，这一处理体现了权益内部结构的再平衡。

四、实务操作中的注意事项

1. 公允价值确认：需聘请第三方机构评估股权价值，避免税务风险；
2. 备查簿登记：详细记录股权变动时间、比例及协议编号；
3. 合并报表调整：若涉及集团内部划转，需抵消母子公司间的权益变动；
4. 文件留存：保管股权转让协议、评估报告及完税凭证，应对审计核查。

五、特殊场景的差异化处理

对于国有企业无偿划转，需遵循《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》，会计处理中需额外计提专项应付款或调整国有资本公积科目。而个人无偿受让股权时，受让方通常无需做账，但转让方需按财产转让所得申报个人所得税。