购买商品后发生退款应如何编制会计分录？

企业在商品采购过程中发生退货退款时，需根据交易进程和税务状态进行差异化的会计处理。这种经济业务既涉及库存商品的调整，又与增值税进项税额的冲减密切相关，其核心在于准确反映资金流动与权责变化。以下从不同场景切入，系统梳理购买方退货的会计处理逻辑。

一、未完成货款支付的退货场景
当商品验收入库但尚未支付货款时发生退货，需通过应付账款科目进行权责对冲：
借：应付账款——XX供应商（全额含税金额）
贷：库存商品（商品采购成本）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（红字冲减）
此处理同步冲减存货价值和已确认的进项税额，例如采购100件商品含税价11,300元（税率13%），退货时需冲减库存商品10,000元，进项税额1,300元。

二、已完成货款支付的退货场景
若货款已通过银行转账支付，收到退款时应调整资金账户：
借：银行存款（实际退款金额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字金额）
贷：库存商品（商品采购成本）
此时需特别注意：若退货涉及跨月且增值税专用发票已认证，购买方需向税务机关申请《开具红字增值税专用发票信息表》，供应商据此开具红字发票作为记账依据。

三、涉及预付账款的退货处理
对于预付采购款的退货，需分阶段调整往来科目：

1. 收到预付款退回时：
   借：银行存款
   贷：预付账款——XX供应商
2. 若已部分确认采购：
   借：库存商品（红字冲减）
   贷：在途物资（红字冲减）
   此处理确保预付资金与实物流动的同步反映，避免虚增资产。

四、特殊情形的税务处理要点

• 跨年度退货需通过以前年度损益调整科目处理，调整期初留存收益
• 现金折扣追溯：若原采购享受现金折扣，退货时应按净额退款并调整财务费用
• 存货跌价准备：若退回商品已计提减值，需同步转回相关准备金

通过上述分场景处理，既能保证会计信息的真实性，又能满足税务合规要求。实务操作中建议建立退货审批流程，确保原始凭证（如退货单、红字发票）的完整性和可追溯性，这对后续审计查验和税务稽查具有重要保障作用。