如何处理货到款未付的会计记录？

企业在采购过程中遇到货物已送达但尚未付款的情况，需根据发票是否同步到达及付款阶段进行差异化处理。这种业务涉及应付账款的确认、暂估入账的调整以及税费处理等核心环节，需要准确运用负债类科目和资产类科目的对应关系。以下将从不同场景展开具体分录流程的解析。

基本处理：货到且发票已到但未付款当货物与发票同时到达但款项未支付时，会计需确认采购成本和应付债务。此时：借：原材料/库存商品（按发票金额）
贷：应付账款——供应商名称
若涉及增值税一般纳税人，还需单独确认进项税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——供应商名称
这种处理体现了权责发生制原则，确保负债与资产同步确认。

暂估入账：货到但发票未到若月末仍未收到发票，需按合同价或市场价进行暂估入账：借：原材料/库存商品（不含税暂估金额）
贷：应付账款——暂估应付账款
次月初需用红字冲回原分录，避免重复入账。待发票到达后，需按实际金额重新编制分录。例如次月冲回时：借：原材料/库存商品（红字冲减）
贷：应付账款——暂估应付账款（红字冲减）

分阶段付款与发票处理若企业已预付部分款项，需通过预付账款科目过渡：

1. 预付时：借：预付账款——供应商
   贷：银行存款
2. 货物到达后：借：库存商品
   贷：预付账款——供应商
   贷：应付账款——供应商（未付余额）
   这种处理将预付与应付的衔接关系清晰展现。

特殊情形：在途物资与跨期发票当发票先于货物到达时，需通过在途物资科目过渡：借：在途物资
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
货物验收入库后转为正式资产：借：原材料/库存商品
贷：在途物资
该流程适用于运输周期较长的采购业务。

注意事项与科目辨析

1. 应付账款与其他应付款的区别：前者专指采购活动形成的债务，后者包含租金、保证金等非核心业务款项
2. 暂估金额不含税：若后续发票显示价税差异，需调整原材料成本及进项税额
3. 长期未付款处理：超过信用期的应付款项可能涉及融资费用核算，需按现值调整负债金额

通过上述分场景处理，企业能系统化记录货到款未付业务，确保资产负债表的准确性和利润表的成本匹配性。实务操作中还需结合具体合同条款、税务政策进行动态调整。