新厂筹建期至经营期需掌握哪些核心会计分录？

新厂在筹建和运营阶段涉及大量经济业务，正确处理会计科目与借贷关系是建立规范财务体系的基础。从固定资产购置到生产成本归集，从销售确认到税费计提，每个环节的会计分录都需遵循企业会计准则。本文系统梳理新厂常见业务场景的账务处理要点，帮助财务人员精准把控资金流与业务流的匹配关系。

在固定资产购置环节，需区分不同付款方式。若采用支票支付购入价值10万元的生产设备，按增值税计入固定资产原则：借：固定资产 11.3万（含1.3万进项税） 贷：银行存款 11.3万。若款项暂欠供应商，则贷记应付账款科目。值得注意的是，购入材料时若存在运输费用，应单独计入材料采购科目：借：材料采购 0.2万 贷：库存现金 0.2万。

生产物资管理包含三个关键步骤：

1. 原材料验收入库时，已付款项直接借记原材料，未付款项通过应付账款核算
2. 车间领用材料需按用途划分：借：生产成本（直接材料） 借：制造费用（间接消耗） 贷：原材料
3. 月末通过制造费用分配将间接成本转入生产成本，计算公式为：分配率=制造费用总额/分配基础（如人工工时）

人工成本核算需特别注意薪酬分配：生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资归入制造费用，行政人员薪酬则通过管理费用核算。计提时应按部门性质：借：生产成本 3万 借：制造费用 0.5万 借：管理费用 0.2万 贷：应付职工薪酬 3.7万。实际发放时需冲减应付职工薪酬科目。

销售环节处理需同步确认收入与成本：

• 实现销售收入时：借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
• 结转销售成本时：借：主营业务成本 贷：库存商品
• 计提附加税费按*（增值税+消费税）税率计算，通过税金及附加**科目归集

对于特殊业务处理，需注意三个要点：

1. 开办费可选择一次性计入管理费用或在5年内摊销，一经确定不得随意变更
2. 材料暂估入库需在次月红字冲回：借：原材料（红字） 贷：应付账款—暂估应付款（红字）
3. 坏账准备计提采用应收账款余额百分比法，当期计提额=期末余额×比例±坏账准备账户余额

在月末结转环节，需完成损益类科目清零：

1. 收入类科目转入本年利润贷方
2. 成本费用类科目转入本年利润借方
3. 最终将本年利润余额转入利润分配—未分配利润，完成会计期间闭环