他人代付工资的会计分录应如何处理？

在企业实务中，代付工资涉及多方主体权责关系的确认，其会计处理需兼顾往来款项核算与薪酬支付义务的双重属性。根据代付主体性质及业务场景不同，会计分录呈现差异化的处理逻辑，核心在于准确反映资金流动与债权债务关系。

一、企业间代付工资处理流程
当甲企业为乙企业代发工资时，需遵循以下流程：

1. 建立往来账：甲企业支付工资时
   借：其他应收款——乙公司
   贷：银行存款
   此时乙企业需同步完成薪酬计提：
   借：管理费用/销售费用
   贷：应付职工薪酬——工资
2. 资金清算阶段：乙企业转账给甲企业时
   甲企业冲销往来款：
   借：银行存款
   贷：其他应收款——乙公司
   乙企业则需结清代付关系：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应付款——甲公司
   贷：应付职工薪酬——社保/公积金
   贷：应交税费——个人所得税

二、金融机构代付的特殊处理
若通过银行代发工资，分录呈现更直接的流程：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保/公积金
贷：应交税费——个人所得税
贷：银行存款
该处理将代付行为直接纳入薪酬支付环节，无需单独建立往来科目。需特别注意代扣代缴义务的履行，个人所得税的计提与缴纳需严格遵循税法规定。

三、劳务派遣场景的核算要点
对于劳务派遣单位代付工资的情况：

1. 收到委托方资金时：
   借：银行存款
   贷：其他应付款——代付工资款
2. 实际发放时：
   借：其他应付款——代付工资款
   贷：银行存款
   该模式通过其他应付款科目完整记录资金代管过程，确保业务流与资金流匹配。同时需留存代发工资授权书、签收证明等原始凭证，防范税务风险。

四、特殊事项的会计处理
针对跨期工资发放，需注意：

1. 上月计提时：
   借：管理费用/生产成本等科目
   贷：应付职工薪酬——工资
2. 次月代发时：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应收款——个人社保/公积金
   贷：应交税费——个人所得税
   贷：银行存款
   此处理确保权责发生制的执行，避免损益确认期间错配。

在实务操作中，企业需根据代付协议性质、资金流转路径及税务合规要求选择适当的核算方法。建议建立代付台账辅助核算，确保每笔代付业务的完整追溯性，同时注意代付方与被代付方会计处理的镜像对称性，防范账务错漏风险。