企业社保费用的会计处理贯穿计提、发放、缴纳三个核心环节，其核心在于明确区分单位承担部分与个人承担部分的核算规则。根据现行会计准则，社保费用需严格遵循权责发生制原则进行账务处理，尤其要关注中途入职/离职员工、公司代缴个人社保等特殊场景的调整逻辑。本文将结合实务案例，拆解不同场景下的分录编制要点。
常规社保处理流程需分三步操作。第一步计提单位社保部分：根据员工所属部门，将企业承担的社保费用计入对应费用科目。例如行政人员社保计提分录为：
借：管理费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
第二步代扣个人社保部分：发放工资时通过往来科目过渡。假设某员工应发工资8000元，个人社保扣款500元：
借：应付职工薪酬-工资 8000
贷：其他应收款-个人社保 500
银行存款 7500
第三步缴纳社保：合并支付单位与个人部分。若单位应缴2000元，个人部分500元：
借：应付职工薪酬-社保 2000
其他应收款-个人社保 500
贷：银行存款 2500
中途入职/离职人员处理需特别注意社保全月缴纳原则。例如员工3月15日入职，单位仍须缴纳全月社保1260元。计提时单位部分正常入费用科目，个人部分在发放工资时扣除。若该员工首月工资不足以扣除全部社保，差额部分挂其他应收款，次月补扣。具体表现为：首月实发工资2338元但应扣社保420元，产生182元应收款挂账；次月发放工资时需同时处理本月应扣420元及前期差额182元。
公司承担个人社保的特殊处理需调整科目归属。当企业全额负担员工个人社保时，应将代付金额计入管理费用-福利费。例如某员工月薪8000元，公司额外承担其个人社保820元：
借：管理费用-工资 8000
管理费用-福利费 820
贷：应付职工薪酬-工资 8000
应付职工薪酬-社保 820
缴纳时需注意：福利费超过工资总额14%的部分需纳税调整，该操作直接影响企业所得税汇算清缴。
补缴社保的账务处理需区分是否跨年度。当年补缴直接调整当期费用：
借：应付职工薪酬-社保（单位部分）
其他应收款-个人社保（个人部分）
贷：银行存款
若涉及跨年度补缴，单位部分需通过以前年度损益调整科目核算，同时调整年初未分配利润。补提分录为：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬-社保
实务操作中常出现三类误区：将个人社保直接冲减工资导致账实不符、混淆其他应收款与其他应付款科目、漏提跨期社保费用。正确处理的关键在于把握资金流向与权责归属的对应关系，建立社保台账实时跟踪应收/应付余额。建议企业采用自动化核算系统，设置社保计提模板，确保每月工资发放与社保扣款的精准匹配。
