企业所得税的会计处理贯穿企业全生命周期，涉及应纳税所得额计算、税款计提、预缴清缴等核心环节。根据权责发生制原则，需通过所得税费用与应交税费科目的精准匹配实现税会差异调整。其特殊性在于既要反映永久性差异（如免税收入）和暂时性差异（如资产折旧），又要满足税务申报与财务报表的双重要求。规范的会计处理可有效降低税务风险，提升财务数据可靠性。
一、基本计提与缴纳流程
常规业务处理遵循"计提→缴纳→结转"三步骤：
季度/年度计提：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
计算依据：应纳税所得额=会计利润+纳税调增项（超标准费用）-纳税调减项（免税收入）实际缴纳税款：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
示例：某企业季度预缴50万元企业所得税：
借：应交税费——应交企业所得税 500,000
贷：银行存款 500,000期末结转损益：
借：本年利润
贷：所得税费用
二、预缴与汇算清缴处理
预缴处理需关注时间节点与计算方法：
- 月度/季度预缴：
- 按实际利润预缴：15日内完成申报
- 按上年均额预缴：适用经营稳定企业
分录示例（季度预缴33.75万元）：
借：所得税费用 337,500
贷：应交税费——应交企业所得税 337,500
年度汇算清缴涉及多退少补：
补缴税款：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整退税处理：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
三、特殊场景处理
税收优惠调整需单独核算：
- 高新技术企业15%税率：
借：所得税费用（按优惠税率计算）
贷：应交税费——应交企业所得税
跨期损益调整：
- 发现前期少计提税款：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税 - 影响留存收益：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
亏损弥补处理：
- 用未来五年利润弥补亏损：
借：所得税费用（抵减后金额）
贷：应交税费——应交企业所得税
四、协同科目处理
递延所得税处理：
资产账面价值＞计税基础：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债负债账面价值＜计税基础：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
报表协同关系：
- 利润表："所得税费用"科目反映当期税负
- 资产负债表："应交税费"科目显示未缴税款
- 现金流量表：税款支付列示于"经营活动现金流出"
规范执行计提→申报→缴纳→调整全流程，建议企业建立纳税调整台账记录永久性与暂时性差异。通过税务管理系统设置自动计税规则，可将汇算清缴效率提升40%。每月需重点核对应交税费余额与申报数据的一致性，针对研发加计扣除等特殊政策设置辅助核算维度，实现财税数据精准对接。
