固定资产的发票入账涉及资产确认、税务处理及后续计量等多个环节，需根据实际业务场景选择对应的会计处理方式。企业需区分已开发票部分与未开发票部分的权责归属，结合增值税抵扣规则和折旧计提原则进行分录编制。以下是不同情境下的具体操作方法及注意事项。
对于已取得发票的固定资产购入，若为一般纳税人且取得增值税专用发票，需将不含税金额计入资产价值，可抵扣的进项税单独列示。例如购买设备价税合计113万元（含13%增值税），分录为：
借：固定资产 1,000,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 130,000
贷：银行存款 1,130,000
若取得普通发票或不可抵扣专票，则价税合计全额计入资产，如：
借：固定资产 1,130,000
贷：银行存款 1,130,000
分次开具发票的情形需分阶段处理。假设总价款200万元已付清，但仅收到100万元发票，剩余部分暂未开票。已开票部分按正常流程入账，未开票部分先通过预付账款过渡：
借：固定资产 1,000,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 130,000
贷：银行存款 1,130,000
同时记录未开票款项：
借：预付账款 870,000
贷：银行存款 870,000
待后续取得发票时，再冲减预付账款并补记固定资产和进项税额。
固定资产达到预定可使用状态但发票未全部到齐时，需按暂估价值入账并计提折旧。例如设备总价300万元，已收到150万元发票，剩余部分暂估入账：
借：固定资产 3,000,000
贷：银行存款 1,500,000
应付账款—暂估入账 1,500,000
次月按3,000万元原值计提折旧，待取得剩余发票后调整资产价值，但已提折旧不作追溯调整。
税务处理需注意两点：一是进项税额抵扣需在发票认证期内完成；二是折旧年限需符合税法最低要求，如房屋20年、运输工具4年等。若出现跨期发票（如2025年3月收到2024年购置资产的发票），需通过以前年度损益调整科目处理，避免影响当期利润表。
实务中常见问题包括：
- 预付账款长期挂账需定期清理
- 暂估入账金额与实际发票差异需调整资产原值
- 非货币性资产交换取得的固定资产需按公允价值计量
通过规范操作流程、建立发票跟踪机制，可有效降低税务风险，确保财务数据的准确性。
