企业在交易中涉及押金被扣时，需要根据收款方与付款方不同身份进行差异化的会计处理。这类业务涉及其他应收款和其他应付款两类核心科目，其核算逻辑需结合押金性质、合同约定及税费义务综合判断。实务中需特别注意押金被扣是否属于违约赔偿或质量扣款，这将直接影响损益类科目选择。
对于收款方而言，当押金被扣且无需退还时，需将原挂账的其他应付款转入收入类科目。具体会计分录为：借：其他应付款——押金
贷：营业外收入
此处理依据在于，押金扣除属于非经营性收入。若涉及包装物等特殊场景，还需同步计提增值税和消费税。例如逾期未退包装物押金3,390元（含税），需拆分不含税金额3,000元和销项税额390元。
作为付款方，押金被扣应视为资产损失。需核销原挂账的其他应收款，并通过以下分录确认损失：借：营业外支出
贷：其他应收款——押金
该处理体现了企业因违约或履约瑕疵导致的经济资源流出。值得注意的是，若被扣押金与商品质量相关，可能需调整对应存货价值，例如冲减应付账款并调整库存商品成本。
特殊情形下的处理要点包括：
- 逾期押金：超过12个月未退的押金，无论后续是否收回，均需在逾期时点确认收入并计提税费
- 税费处理：
- 增值税按包装物对应税率计算，公式：应交增值税=押金/(1+税率)×税率
- 消费税计算同理，需注意应税消费品范围
- 科目转换：原计入其他应付款的押金被扣后，若涉及包装物所有权转移，需同步核销周转材料科目
实务操作中需特别注意：
- 凭证附件需包含押金扣款协议、质量鉴定报告等法律文件
- 跨期处理需在年度审计时复核押金账龄，对逾期部分进行纳税调整
- 合并报表层面需抵消关联方之间的押金往来款项这些处理原则既遵循权责发生制基础，也满足税法对非经常性损益的认定要求。
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